13-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Pénalité pour revenus d'entreprise et revenus passifs/fraude

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Pénalités et intérêts,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-21-2013

21 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'adresse ***** (les « contribuables ») pour les années d'imposition terminées le 31 décembre 31, 2004 à 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

À la suite d'une enquête criminelle, le département a déterminé que les contribuables avaient omis de déclarer des revenus d'entreprise et des revenus passifs dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers en Virginia pour les années imposables en question. Les contribuables ont été poursuivis et ont présenté une demande d'indemnisation. Alford a plaidé coupable à un chef d'accusation de production d'une fausse déclaration d'impôt sur le revenu. À l'origine, les contribuables ont été condamnés à une peine d'emprisonnement avec sursis et à une restitution égale au montant approximatif de l'impôt, ainsi qu'à une pénalité pour fraude de 100% . La Cour a ensuite supprimé la partie pénalité de la restitution.

Le département a ensuite émis des avis d'imposition pour la totalité de l'impôt sur le revenu de Virginia dû, plus une pénalité pour fraude de 100% et des intérêts. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que leur responsabilité devrait être limitée au montant de la restitution ordonnée par le tribunal de première instance.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 19.2-305.1 prévoit que "aucune personne condamnée pour un crime ... . qui a entraîné des dommages ou des pertes matériels, est placé en liberté surveillée ou bénéficie d'un sursis, à moins qu'il ne restitue au moins partiellement ces dommages ou pertes matériels .... ." Le tribunal de première instance dispose d'une grande latitude "" pour prendre des décisions en matière de condamnation, telles que l'imposition d'une restitution. Voir Deal c. Commonwealth, 15 Va. App. 160, 421 S.E.2d 899 (1992). Comme les contribuables ont été condamnés à une peine avec sursis, le tribunal de première instance a ordonné une restitution.

Les contribuables affirment que leur obligation de payer l'impôt sur le revenu de Virginia a été réduite par le tribunal de première instance au montant de la restitution. Ils ne sont donc pas redevables du solde de l'impôt sur le revenu, des pénalités ou des intérêts qui dépassent le montant de la restitution. Des sanctions pénales et civiles peuvent toutefois être imposées pour la même infraction. Voir Hudson et al. c. États-Unis, 522 U.S. 93, 118 S.Ct. 488 (1997).

Code de Virginie Le § 58.1-348 prévoit :

- Nonobstant toute autre disposition du présent titre [58.1] et en plus de toute autre sanction prévue par la loiToute personne physique ou tout fiduciaire tenu, en vertu du présent chapitre, de faire une déclaration de revenus, qui ... . dans l'intention de frauder le Commonwealth, fait une fausse déclaration dans une telle déclaration, se rend coupable d'un crime de classe 6. (souligné par l'auteur).

Ainsi, toute peine ou restitution imposée par un tribunal de première instance est exclusive de toute autre loi en vertu du titre 58.1. Ainsi, toute condamnation pénale prononcée en vertu de la Va. Code § 58.1-348 n'empêche pas l'application de toute autre loi fiscale du Commonwealth.

Code de Virginie § 58.1-1812 prévoit que le commissaire fiscal doit évaluer tout impôt non payé en totalité par un contribuable et appliquer des intérêts à cette dette fiscale. Sous Va. Code § 58.1-202, le commissaire est tenu d'administrer les lois fiscales du Commonwealth. Par conséquent, la loi de Virginia exige que le département évalue toute obligation fiscale en Virginia au-delà des montants de restitution ordonnés, plus les intérêts.

Code de Virginie § 58.1-308 prévoit une pénalité pour fraude 100% si le paiement de la taxe est faux ou frauduleux dans l'intention de se soustraire au paiement. Selon l'accord de négociation, les contribuables ont plaidé coupable conformément aux dispositions suivantes Caroline du Nord c. Alford400 U.S. 25 (1970). En AlfordLa Cour suprême des États-Unis a statué que :

- un accusé peut volontairement, sciemment et intentionnellement plaider coupable et consentir à l'imposition d'une peine d'emprisonnement même s'il n'est pas disposé à admettre sa participation au crime, ou même si son plaidoyer de culpabilité contient une protestation d'innocence, lorsque .............. le dossier prouve fortement sa culpabilité.

Sous Va. Code § 58.1-348, la production d'une fausse déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia est un délit de classe 6. Les contribuables ont conclu un Alford a plaidé coupable à un chef d'accusation de production d'une fausse déclaration d'impôt sur le revenu. Un Alford Le plaidoyer est un plaidoyer de culpabilité "qu'un défendeur enregistre dans le cadre d'un accord de plaidoyer, sans admettre réellement sa culpabilité." Voir Dictionnaire juridique Black's (Huitième édition, 2004, p. 78). En plaidant cette cause, les contribuables admettent que le Commonwealth disposait de preuves accablantes pour prouver qu'ils avaient intentionnellement fraudé Virginia. C'est donc à juste titre que le ministère a imposé la pénalité pour fraude de 100% .

Sur la base de ce qui précède, les cotisations sont maintenues. Conformément au calendrier ci-joint et à l'enquête criminelle, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables dans les plus brefs délais. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture révisée.

Les contribuables disposent actuellement d'un plan de paiement pour le montant de la restitution ordonnée par le tribunal. S'ils ne sont pas en mesure de payer l'intégralité du solde des factures mises à jour dans le délai imparti, vous pouvez contacter l'unité "Compliance" du département à l'adresse suivante : *****, afin d'adapter le plan de paiement conformément à cette décision.

Veuillez noter que même si un plan de paiement prévoit un délai supplémentaire pour le paiement du solde dû, les intérêts continueront à courir sur le solde jusqu'à ce qu'il soit payé, conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-1812.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Droit, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4828000052.B

Décisions du commissaire fiscal