13-110 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les informations complémentaires demandées n'ont pas été reçues pour réfuter l'évaluation.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

06-20-2013

20 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2005 à 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir perçu des revenus d'investissement provenant d'immeubles locatifs situés en Virginie. Le département a demandé au contribuable de remplir les déclarations d'impôt sur le revenu appropriées ou d'expliquer pourquoi les revenus n'étaient pas imposables. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi des évaluations sur la base des informations disponibles. Le contribuable fait appel des évaluations, en soutenant qu'il était résident de ***** (État A), qu'il n'avait pas de revenus provenant de Virginie et que les évaluations étaient basées sur des informations inexactes.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.

Le contribuable affirme qu'il était résident de l'État A au cours des années d'imposition en cause. Le contribuable a fourni des documents montrant qu'il a établi un lieu de séjour permanent et conservé un véhicule à moteur immatriculé dans l'État A.

Plusieurs activités indiquent que le contribuable était un résident domicilié en Virginie. Il disposait d'une boîte postale en Virginie dans laquelle il recevait des états financiers pour les années imposables en question. En outre, les documents obtenus par le département indiquent que le contribuable pourrait détenir des intérêts dans un certain nombre de biens immobiliers en Virginia, dont l'un est la maison de sa mère. Le contribuable est également titulaire d'un permis de conduire de Virginie depuis 1995 qui a été renouvelé en décembre 2010.

Code de Virginie § 46.2-323.1 "Aucun permis de conduire n'est délivré à une personne qui ne réside pas en Virginie.." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fait une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir Document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Par lettres datées de novembre 11, 2011 et de mai 1, 2012, le département a demandé au contribuable de fournir des documents concernant sa résidence domiciliaire. Les informations fournies en réponse à ces demandes ne sont pas suffisantes pour déterminer la résidence domiciliaire du contribuable pour les années d'imposition en cause. En demandant et en renouvelant son permis de conduire de Virginie, le contribuable a déclaré qu'il était résident de Virginie. En tant que résident domicilié en Virginie, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu pour les années fiscales 2005 à 2010.

Revenu de la source de Virginie

Le contribuable fait valoir qu'indépendamment de son statut de domicilié, il n'a pas eu de revenu de source virginienne et n'est donc pas redevable de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Code de Virginie § 58.1-320 impose un impôt sur le revenu imposable en Virginie pour chaque année fiscale de chaque personne physique, quelle que soit la source de ce revenu.

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Les déclarations d'informations émanant de tiers indiquent que le contribuable a payé des intérêts hypothécaires sur un certain nombre de biens immobiliers situés en Virginie. Le contribuable soutient qu'il est le garant de douze propriétés hypothéquées situées en Virginia et qu'il a transféré tous les droits et intérêts de ces propriétés à ***** (VALLC). Le contribuable affirme qu'il n'est pas membre de la VALLC, mais il n'a fourni aucun élément objectif pour étayer cette affirmation. En outre, le contribuable a indiqué qu'il ne disposait d'aucune information de contact pour VALLC, bien qu'il ait conclu de multiples transactions commerciales et qu'il soit le garant des hypothèques sur les biens immobiliers. Compte tenu du nombre de transactions et de la nature des activités concernées, le Département estime qu'il est douteux que le contribuable ne dispose d'aucune information de contact pour VALLC.

En outre, même si le contribuable n'était pas un résident de Virginie, il peut avoir eu des revenus provenant de sources de Virginie. Sous Va. Code § 58.1-325, les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives de Virginia et qui ont des revenus provenant de sources de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Code de Virginie § 58.1-302 limite l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginie" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie. Ainsi, les contribuables qui ne résident pas en Virginie sont tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie.

Les registres fonciers de Virginie révèlent que ni le contribuable ni VALLC n'est le propriétaire déclaré de l'une quelconque des propriétés en question. Ni VALLC ni aucun des propriétaires énumérés ne sont enregistrés auprès du ministère et n'ont jamais déposé les déclarations d'impôt sur le revenu requises. En outre, le département n'est pas en mesure de déterminer si les revenus de ces biens sont déclarés sur la déclaration de revenus d'une autre personne. En l'absence de preuve que les revenus de ces propriétés sont déclarés à la Virginie, et sur la base de tous les autres documents examinés, le département a conclu que le contribuable a gagné des revenus de la location de biens immobiliers en Virginie.

Estimation des cotisations

Le contribuable affirme que les informations reçues de l'IRS étaient redondantes et que les cotisations étaient donc excessives. Le contribuable n'a cependant pas fourni de preuves suffisantes pour étayer ses obligations fédérales ou étatiques pour les années d'imposition en question. Le Département a tenté à plusieurs reprises d'obtenir des informations concernant la résidence du contribuable et son implication dans les biens immobiliers de Virginie, mais le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante.

Lorsqu'un contribuable ne fournit pas ou refuse de fournir des documents suffisants pour calculer une dette exacte, Va. Code § 58.1-111 permet au département d'estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et d'émettre un avis d'imposition à l'égard de ce contribuable. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun document permettant de déterminer son revenu imposable.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le Département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun élément objectif permettant de démontrer que les informations correctement obtenues par le département sont incorrectes.

En outre, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler les cotisations du ministère pour les années d'imposition 2005 à 2010. En conséquence, les cotisations sont maintenues et restent dues et exigibles.

J'accorderai toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant son domicile pour les années d'imposition 2005 à 2010. Cette preuve doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, les cotisations deviennent immédiatement exigibles.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5073928306.D

Décisions du commissaire fiscal