Décisions du commissaire fiscal

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juillet 2005 à août 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.



Le contribuable conçoit, développe et fabrique des appareils de mesure électroniques qui contrôlent la qualité de l'énergie et la consommation électrique. Ces appareils portatifs sont principalement utilisés par les compagnies d'électricité pour recueillir les données d'utilisation des clients à des fins de facturation et pour contrôler la qualité de l'électricité transmise à leurs clients.

Un contrôle effectué par le département a abouti à l'établissement d'un impôt, d'une pénalité et d'intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'elle inclut à tort les achats utilisés dans la production industrielle et manufacturière exonérée et dans les activités de recherche et de développement exonérées. En outre, le contribuable fait valoir que l'évaluation comprend également des articles qui ont été : (1) livrés directement à l'extérieur de l'État ; (2) correctement taxés au moment de l'achat ; ou (3) inclus par erreur dans le calcul des montants imposables.

Le contribuable conteste également la taille de l'échantillon et la période utilisée pour examiner les achats de dépenses, affirmant qu'il n'est pas représentatif de son activité d'achat au cours de la période d'audit. Enfin, le contribuable affirme que l'utilisation des ventes pour extrapoler les achats de dépenses est erronée car l'activité de vente du contribuable ne varie pas directement avec les achats effectués au cours de la période d'audit.



Fabrication et transformation industrielle

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (i) prévoit que les matériaux industriels, les machines, les outils ou les pièces de réparation utilisés directement dans le processus de fabrication ou qui deviennent un élément constitutif du produit fabriqué sont exonérés de la taxe.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 B 2 stipule que "utilisé directement" fait référence aux activités qui sont des parties essentielles et intégrales de la production, y compris toutes les étapes du processus de fabrication intégré. Le règlement prévoit que le processus de fabrication intégré commence par la manipulation et le stockage des matières premières et se poursuit jusqu'à la dernière étape de la production, lorsque le produit fini est acheminé vers un entrepôt situé sur le même site. La fabrication intégrée comprend également les essais sur la chaîne de production et le contrôle de la qualité.

Le titre 23 VAC 10-210-920 D prévoit que lorsqu'un article unique est utilisé à la fois dans la transformation industrielle et dans une activité imposable, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique lorsque la prépondérance de l'utilisation de l'article (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre de l'activité imposable. Par ailleurs, le même article est exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'une production exonérée.

Dans son recours, le contribuable fait valoir que plusieurs achats peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication parce qu'ils font partie intégrante de la production. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des exemptions, à savoirEn cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. En gardant à l'esprit les autorités citées, j'aborderai ci-dessous chaque achat contesté.

Système de séchage et d'échappement de la production

Le contribuable soutient que le système d'échappement est utilisé dans la production d'enregistreurs de prises de compteurs en fournissant un système d'échappement d'air en mouvement. L'auditeur déclare que la machine est utilisée pour réduire les odeurs émises par l'enregistreur au cours du processus de fabrication. En outre, la facture d'achat fournie dans le cadre du recours décrit l'article comme une hotte de purification d'air sans conduit "." Une autre description du produit indique que la hotte élimine en toute sécurité un large éventail de fumées pour permettre une évacuation sûre des gaz d'échappement à l'intérieur.

Bien que la hotte soit essentielle au processus de production, elle n'est pas utilisée directement dans le processus de fabrication et ne fait pas partie de la production réelle. La hotte réduit les fumées dans l'usine de fabrication mais n'affecte pas directement le produit ou le processus industriel. Sur la base de ce qui précède, j'estime que ce point a été correctement évalué.

Postes de travail électroniques

Le contribuable utilise ces bancs à la fois pour la production et l'ingénierie lorsqu'il s'agit de construire ou de concevoir des produits. Les bancs mettent le courant électrique à la terre et fournissent une surface de travail non conductrice, évitant ainsi de court-circuiter les courants électriques.

Il apparaît que les bancs peuvent être essentiels au processus de fabrication et à la conception ou au développement des produits. Toutefois, leur utilisation dans l'installation du contribuable n'est pas claire. Par conséquent, je ne suis pas en mesure de déterminer la prépondérance de leur utilisation et donc l'application correcte de la taxe. En conséquence, je recommande une visite sur place des installations du contribuable pour faciliter la détermination. Cette visite permettra au département de mieux comprendre le processus de fabrication du contribuable et l'aidera à déterminer si les achats peuvent bénéficier de l'exonération.

Chariots et plateaux d'assemblage de circuits imprimés

Les appareils de mesure du contribuable comprennent une ou plusieurs cartes de circuits électroniques. Le contribuable utilise des chariots et des plateaux antistatiques pour conserver ces assemblages de cartes de circuits électroniques pendant la production. Les cartes doivent être maintenues dans des plateaux antistatiques pendant la production, car l'électricité statique entraîne un dysfonctionnement des cartes de circuit et rend les appareils de mesure du contribuable défectueux. Bien que les chariots puissent être utilisés dans la production, je ne suis pas en mesure de déterminer s'ils sont également utilisés dans d'autres activités non imposables. En conséquence, je recommande une visite sur place pour déterminer la prépondérance de l'utilisation de ces articles.

[CD Dú~plíc~átór~]

Ce duplicateur est utilisé en production pour graver et imprimer les CDs de logiciels et les cartes de visite du contribuable. Le contribuable estime que le duplicateur est utilisé environ 50% pour la production de CD et 50% pour la production de cartes de visite.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-920 C 1, les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'administration de l'entreprise d'un contribuable sont soumis à la taxe. L'administration comprend la gestion, la vente, le marketing et les aspects non opérationnels de la fabrication.

D'après les déclarations du contribuable, le duplicateur est utilisé à parts égales dans le cadre d'une activité exonérée et d'une activité imposable. Par conséquent, étant donné qu'il ne semble pas y avoir d'activité exonérée prédominante, sur la base de la doctrine d'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et les utilisations, j'estime que ce poste a été correctement évalué et qu'il n'y a aucune raison de le retirer de l'audit.

Imprimante

L'imprimante est utilisée par le contribuable pour imprimer des rapports qui sont emballés avec les produits finaux. Les rapports garantissent au client que ses spécifications ont été respectées. L'imprimante ne fait pas partie intégrante du processus de fabrication. En conséquence, j'estime que ce poste ne peut être considéré comme exonéré et qu'il a été correctement évalué lors de l'audit.

Disque d'ordinateur

Le contribuable utilise ce disque pour écrire un logiciel qui permet au client de programmer son CD. Sur la base des informations présentées, je ne suis pas en mesure de déterminer comment le CD est utilisé dans le processus de fabrication ou dans le produit final. Par conséquent, je recommande une visite des installations du contribuable pour déterminer l'utilisation du CD et son admissibilité à l'exonération.

Recherche et développement

Code de Virginie § 58.1-609.3 prévoit que la taxe ne s'applique pas à "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly, and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense. Titre 23 VAC 10-210-3070 définit la recherche et le développement comme suit :

• • étude ou recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable. La recherche-développement doit avoir pour objectif ultime : (i) le développement de nouveaux produits ; (ii) l'amélioration des produits existants ; ou (iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants.

Le titre 23 VAC 10-210-3071 prévoit que l'exonération des biens meubles corporels utilisés pour la recherche et le développement est limitée à un usage direct et exclusif. Un article utilisé à la fois dans la recherche exonérée et dans des activités non exonérées ne remplit pas la condition "exclusivement" et ne peut pas bénéficier de l'exonération. Le titre 23 VAC 10-210-3072 énumère des exemples d'articles imposables et exonérés utilisés dans le cadre d'activités de recherche.

Le contribuable fait valoir que les achats évalués sont utilisés pour la recherche et le développement et qu'ils peuvent donc bénéficier de l'exonération. Toutefois, sur la base des autorités susmentionnées, pour bénéficier de l'exonération, l'article doit être utilisé directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou de laboratoire. Je traiterai chaque catégorie d'achat séparément.

3D Imprimante et fournitures

Le contribuable déclare que l'imprimante 3D est utilisée pour créer des prototypes 3D à partir de dessins techniques CAD. Ces prototypes sont des pièces mécaniques solides utilisées pour les essais techniques et l'évaluation de la conception.

Le matériel et les fournitures utilisés pour produire des articles directement utilisés dans le cadre d'activités de recherche sont soumis à la taxe prévue au titre 23 VAC 10-210-3072. Par conséquent, étant donné que l'imprimante est utilisée pour produire les prototypes utilisés dans la recherche et le développement, ni elle ni ses fournitures ne peuvent bénéficier de l'exonération. J'estime que ces éléments ont été correctement évalués et qu'il n'y a pas lieu de les retirer de l'audit.

Cartes de circuits imprimés

Le contribuable commande des prototypes de circuits imprimés personnalisés qu'il utilise pour créer des circuits imprimés. Les composants électroniques sont fixés sur les cartes et la conception est testée et évaluée en vue du développement du produit. Le contribuable déclare que les panneaux sont utilisés directement et exclusivement pour la recherche et le développement. Toutefois, je ne suis pas en mesure de déterminer s'ils font partie intégrante des appareils de mesure vendus par le contribuable. Bien que les cartes ne puissent pas bénéficier de l'exemption au titre de la recherche et du développement, si elles font partie du produit final, elles peuvent bénéficier de l'exemption au titre de la fabrication conformément au titre 23 VAC 10-210-920 A 1. Par conséquent, je recommande une visite sur place des installations du contribuable afin de déterminer si les circuits imprimés évalués remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la recherche et du développement ou de l'exonération au titre de la fabrication.

Ordinateurs spécialisés

Le Contribuable utilise des ordinateurs spécialisés ou "robustes", conçus spécifiquement pour une utilisation en extérieur, afin de tester la compatibilité de ses logiciels. Ces ordinateurs sont également évalués en vue de leur revente.

Sur la base des autorités susmentionnées, ces éléments ne peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement. Le contribuable n'utilise pas ces ordinateurs exclusivement pour le développement d'un nouveau produit ou la connaissance d'un produit. Les logiciels du contribuable sont testés pour vérifier leur compatibilité avec l'ordinateur et les ordinateurs sont évalués en vue d'une éventuelle revente. Étant donné qu'aucune de ces activités ne peut être qualifiée de recherche et de développement, j'estime que ces éléments ont été correctement évalués et qu'il n'y a pas lieu de les exclure de l'audit.

Prototype de boîtier révolutionnaire

Des prototypes de boîtiers en plastique sont créés pour le contribuable par des fournisseurs externes. Le contribuable déclare que les prototypes sont utilisés par le contribuable pour tester la conception de l'enceinte pendant le développement du produit. Sur la base des informations fournies, je ne suis pas en mesure de déterminer s'ils sont utilisés exclusivement et directement dans la recherche et le développement. Par conséquent, je recommande une visite sur place des installations du contribuable pour déterminer l'utilisation des clôtures.

Kits de développement

Les kits de développement sont des kits électroniques conçus pour démontrer ou faciliter le développement d'un produit utilisant un produit ou un dispositif particulier. Le contribuable utilise ces kits pour tester les circuits ou la conception des fournisseurs externes afin de déterminer si les produits sont adaptés à son utilisation. Sur la base des informations fournies, je ne suis pas en mesure de déterminer si ces produits sont utilisés exclusivement et directement dans la recherche et le développement. Par conséquent, je recommande une visite des installations du contribuable pour déterminer l'utilisation des kits de développement.

Système de vision Mantis

Le contribuable déclare qu'il utilise ces lentilles d'agrandissement spécialisées pour examiner les joints de soudure et les cartes de circuits imprimés pendant le développement des produits. Toutefois, ces objectifs peuvent également être utilisés dans le cadre d'activités de production ou de préproduction. Comme les lentilles ne sont pas utilisées exclusivement pour la recherche et le développement, elles ne peuvent pas bénéficier de l'exonération sur la base des autorités susmentionnées. Toutefois, comme indiqué précédemment, le titre 23 VAC 10-210-920 prévoit que les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans le processus de fabrication sont exonérés de la taxe. Je recommande une visite des installations du contribuable afin de déterminer la prépondérance de l'utilisation des lentilles dans le cadre de l'exemption de fabrication.

Belew

Le contribuable teste cet ordinateur de poche pour déterminer sa compatibilité avec les logiciels qu'il utilise dans ses ordinateurs de poche. Compte tenu de ce qui précède, ce poste ne peut bénéficier de l'exonération au titre de la recherche et du développement. L'ordinateur est simplement testé en vue d'une éventuelle revente. Par conséquent, j'estime que l'achat a été correctement évalué et qu'il n'y a aucune raison de le retirer de l'audit.

Développement de PC sur le terrain

Le contribuable teste cet ordinateur de poche pour déterminer sa compatibilité avec les logiciels qu'il utilise dans ses ordinateurs de poche. Bien que le contribuable affirme que ce produit est utilisé pour le développement de produits, je ne suis pas d'accord. Le produit est évalué en vue de sa revente et, bien qu'il y ait des outils ou des modifications, je ne suis pas d'accord pour dire que le produit peut bénéficier de l'exemption pour la recherche et le développement. Par conséquent, j'estime que l'élément a été correctement évalué et qu'il n'y a pas lieu de le retirer de l'audit.

Équipement de réseau

Cet équipement est utilisé par le contribuable pour concevoir l'interface de réseau utilisée dans les produits de réseau. Sur la base des informations présentées, je ne suis pas en mesure de déterminer si cet équipement est utilisé directement et exclusivement pour la recherche et le développement. En conséquence, je recommande une visite sur place des installations du contribuable afin de déterminer l'utilisation de l'équipement de réseau.

Emulateurs

Ces prototypes sont utilisés par le contribuable pour tester la conception dans le cadre du développement de nouveaux produits. Sur la base des autorisations susmentionnées, ces achats peuvent être pris en compte dans le cadre de la recherche et du développement. Je recommande une visite sur place des installations du contribuable pour déterminer l'utilisation des émulateurs.

1205 Douceur

Cet appareil portatif est utilisé par le contribuable pour enregistrer le bruit des lignes électriques afin de contribuer à la recherche et au développement. Sur la base des informations présentées, je ne suis pas en mesure de déterminer si cet équipement est utilisé directement et exclusivement pour la recherche et le développement. En conséquence, je recommande une inspection sur place des installations du contribuable afin de déterminer l'utilisation de l'appareil.

Batterie

Bien que le contribuable affirme que cette pièce est utilisée dans la recherche et le développement du moniteur de tension parasite, cette affirmation n'est pas étayée. J'estime donc qu'il n'y a pas lieu de retirer cet achat de l'audit.

Industrie innovante de haute technologie

Le titre 23 VAC 10-210-765 prévoit " que la production de logiciels informatiques sous forme tangible pour la vente ou la revente constitue généralement une fabrication industrielle. Par conséquent, les exemptions relatives à la fabrication industrielle prévues au titre 23 VAC 10-210-920 sont généralement applicables à cette production." Le règlement se poursuit et stipule ce qui suit :

• • Les biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement de logiciels informatiques sont généralement exonérés de la taxe. Les activités de recherche et de développement exonérées sont celles qui ont pour but ultime de faire progresser la technologie des logiciels, de développer de nouveaux produits logiciels, d'améliorer les produits logiciels existants ou de développer de nouvelles utilisations pour les produits logiciels existants. Un exemple de bien meuble corporel exonéré utilisé dans le cadre d'une activité de recherche et de développement est le matériel informatique et les logiciels utilisés pour la programmation et d'autres activités de développement concernant de nouveaux produits logiciels, y compris l'essai de ces nouveaux produits.

Le titre 23 VAC 10-210-760 stipule que l'exemption pour les activités de recherche et de développement au sens expérimental ou de laboratoire qui ont pour but ultime le progrès de la technologie, le développement de nouveaux produits ou procédés, ou l'amélioration de produits ou procédés existants, bénéficie généralement de l'exemption pour la recherche prévue au titre 23 VAC 10-210-3070 jusqu'au titre 23 VAC 10-210-3074.

Outils de développement de logiciels

Le contribuable utilise des microprocesseurs pour faire fonctionner le logiciel intégré dans ses appareils de mesure. Le contribuable déclare que les outils de développement de logiciels sont des compilateurs. Les compilateurs sont utilisés par le contribuable pour convertir le code de programmation informatique écrit par ses ingénieurs en langage machine requis par le microprocesseur pour exécuter le logiciel intégré. Sur la base des informations fournies par le contribuable, les outils peuvent bénéficier de l'exonération pour la fabrication. Cependant, je ne suis pas en mesure de déterminer leur utilisation exacte. En conséquence, je recommande une visite sur place des installations du contribuable afin de déterminer l'utilisation des outils.

Serveur

Le contribuable déclare que ses ingénieurs utilisent ce serveur pour héberger le développement de logiciels. Le serveur peut bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement. Cependant, je ne suis pas en mesure de le déterminer sur la base des informations présentées. En conséquence, je recommande une visite sur place des installations du contribuable pour déterminer l'utilisation du serveur.

Logiciel d'ingénierie

Le contribuable indique qu'il utilise ce logiciel pour le développement de logiciels web. Cependant, je ne suis pas en mesure de déterminer si cet article peut bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement sur la base des informations présentées. En conséquence, je recommande une visite sur place des installations du contribuable pour déterminer l'utilisation du logiciel.

Tenue de registres

Code de Virginie § 58.1-633 prévoit que tout commerçant tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation ou de percevoir la taxe doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, soumis à la taxe.

Le contribuable fournit à la fois un relevé télécopié et un relevé détaillé des frais et de la taxe payés pour l'achat d'un téléviseur à écran plasma. Chaque document indique un montant différent de la taxe sur les ventes facturée lors de l'achat. Bien que les frais détaillés soient présentés sur le papier à en-tête du fournisseur, ils ne comportent ni numéro de facture, ni date de vente, ni informations sur le client. Le contribuable déclare qu'il n'est pas en mesure de fournir une facture d'achat.

Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas justifié le paiement de la taxe de vente correcte sur l'achat du téléviseur. En conséquence, j'estime que le contribuable a été correctement évalué dans le cadre de l'audit pour cet élément et qu'il n'y a aucune raison de le retirer de l'évaluation.

Application de la taxe d'utilisation

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels." La même loi définit "use" comme suit : "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes aux personnes qui s'engagent "[i]dans la vente au détail ou la distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth ... qui stockent pour utilisation ou consommation dans ce Commonwealth ... ou qui louent de tels biens dans ce Commonwealth."

Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur "[l]'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en dehors du Commonwealth pour une utilisation ou une consommation dans ce Commonwealth...."

Le titre 23" VAC 10-210-780 prévoit que la taxe ne s'applique généralement pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Il y a vente dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu passe à l'acheteur en dehors de la Virginia et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginia. Pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, l'un des facteurs clés est le lieu du transfert de titre ou du transfert de possession, réel ou implicite. Le contribuable conteste plusieurs achats évalués qui, selon lui, ont été livrés ou utilisés en dehors de Virginia. Je traiterai chaque achat individuellement.

Expositions pop

Le contribuable a acheté une exposition à deux étages pour l'utiliser lors d'un salon. D'après la facture d'achat présentée par le contribuable, la pièce à conviction a été expédiée dans un autre État par le vendeur du contribuable, où elle a été initialement stockée et utilisée pendant les huit premiers mois où le contribuable en a eu la possession.

Dans le document public 96-84 (5/9/96), le contribuable a acheté des vidéos qui ont été livrées en dehors de Virginia. Le contribuable a utilisé les vidéos pour des présentations lors de congrès et a ensuite apporté les articles en Virginia. Le commissaire fiscal a déterminé que les vidéos étaient soumises à la taxe parce qu'elles avaient été stockées en Virginia au cours des six premiers mois suivant leur achat.

Dans le cas du contribuable, l'échange de titre et la possession ont eu lieu en dehors de Virginia et la pièce n'a pas été expédiée en Virginia au cours des huit premiers mois de possession. Par conséquent, sur la base des autorités susmentionnées, j'accepte de retirer ce point de l'audit. En conséquence, la ligne 107 de la liste d'exception des actifs sera supprimée.

Cravates

Sur la base d'une facture d'achat présentée par le contribuable, celui-ci a acheté des cravates qui ont été expédiées dans un autre État. Le titre et la possession des objets ont été transférés en dehors de la Virginia. En conséquence, les lignes 107 et 108 de la liste d'exception des achats seront supprimées.

Réparation des stands d'exposition

Le contribuable a acheté des articles qui ont été utilisés pour réparer son stand d'exposition. Bien que le contribuable soutienne que les réparations ont été effectuées sur le stand en dehors de la Virginia, il ne présente aucune documentation à l'appui de son argument. Par conséquent, ce montant a été correctement évalué lors de l'audit et il n'y a pas lieu de le supprimer.

Divers

Maintenance des logiciels

Le contribuable a acheté un contrat de maintenance de logiciel qui, selon lui, ne comprend que la main d'œuvre. Cependant, la facture d'achat indique que le contribuable achète un contrat de service "incluant les pièces."

Conformément au titre 23 VAC 10-210-910 B 3, les contrats de maintenance qui combinent des mises à jour de logiciels sous forme de biens meubles corporels avec des services sont soumis à la taxe calculée sur 50% de la charge pour le contrat. En conséquence, j'accepterai de retirer 50% du montant évalué de la ligne 283 de la liste d'exceptions des achats.

Cartes de visite

Conformément au titre 23 VAC 10-210-3010, les fournitures administratives, y compris les cartes de visite, sont soumises à la taxe lorsqu'elles sont vendues au détail. En conséquence, j'estime que ce poste a été correctement évalué dans le cadre de l'audit.

Calendriers des portefeuilles

Code de Virginie § 58.1-609.6 4 prévoit une exemption pour le matériel imprimé, lorsqu'il est stocké en Virginia pendant 12 mois ou moins et distribué en dehors de l'État. En outre, le titre 23 VAC 10-210-3010 H stipule que les calendriers peuvent être considérés comme des imprimés exemptés. Bien que les calendriers du contribuable semblent pouvoir être considérés comme des imprimés exonérés, le contribuable n'est pas en mesure de déterminer le nombre de calendriers distribués en dehors de la Virginia au cours d'une année. En conséquence, j'estime que l'achat de ces articles a été correctement évalué dans le cadre de l'audit.

Articles supprimés ou réduits

Les éléments suivants seront également supprimés ou réduits lors de l'audit.

***** - Le titre 23 VAC 10-210-4040 prévoit que les services professionnels dont la vente est un élément sans importance sont exonérés de la taxe. Sur la base des informations fournies, la ligne 86 de la liste d'exception des actifs sera supprimée.

***** - Il s'agit d'une conférence de vente audio qui est exonérée de la taxe conformément au titre 23 VAC 10-210-4040. En conséquence, la ligne 265 de la liste des exceptions en matière d'achat sera supprimée.

***** - Ce poste aurait dû être supprimé des documents de travail car il a été marqué comme exclu par l'auditeur. En conséquence, la ligne 21 de la liste des exceptions relatives aux actifs sera supprimée.

***** - Ces éléments auraient dû être retirés des documents de travail car ils ont été marqués comme exclus par l'auditeur. Les lignes 75 et 76 de la liste des exceptions relatives aux immobilisations seront supprimées.

***** - Cet outil portable aurait dû être supprimé des documents de travail car il a été marqué comme exclu par l'auditeur. En conséquence, la ligne 88 de la liste des exceptions relatives aux actifs sera supprimée.

***** - Cet achat d'œuvres d'art aurait dû être supprimé des documents de travail car il a été marqué comme exclu par l'auditeur. Les lignes 120 et 121 de la liste d'exception des immobilisations seront supprimées.

***** - Le coût de cet article a été indiqué de manière incorrecte. L'audit sera révisé afin de réduire le montant évalué à la ligne 216 de la liste d'exceptions des achats de100 afin de refléter le montant correct de l'achat.

***** - Le contribuable présente un reçu Paypal pour justifier sa contestation de l'évaluation de cet élément. Comme je ne suis pas en mesure de déterminer la nature de l'achat, celui-ci restera dans l'audit.

Échantillonnage

Bien que le contribuable ait initialement accepté la période d'échantillonnage de trois mois au cours de l'audit, il proteste maintenant contre cette période comme étant statistiquement insignifiante par rapport à la période d'audit de 37 mois. Le contribuable fait valoir que la méthode d'échantillonnage ne reflète pas le caractère saisonnier de ses achats, les variations importantes de ses ventes mensuelles ou les achats non récurrents tels que ceux effectués pour des machines et des équipements.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage pour tous les types de contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.

L'argument du contribuable selon lequel la période d'échantillonnage est insignifiante par rapport à la période d'audit n'est pas convaincant. Le département a depuis longtemps pour politique d'utiliser une période d'échantillonnage de trois à six mois pour tester les activités de vente et d'achat d'un contribuable. En outre, la description de l'activité du contribuable ne se prête pas à des fluctuations saisonnières des ventes, car le contribuable vend des produits qui sont utilisés tout au long de l'année. l'année. Enfin, les achats de machines et d'équipements ne sont pas inclus dans l'échantillon, car il s'agit d'actifs qui ne sont pas inclus dans l'échantillon de dépenses utilisé pour calculer le facteur d'erreur. En conséquence, j'estime que la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit est appropriée.

Les ventes ont été utilisées dans l'extrapolation du facteur d'erreur parce que le contribuable n'a pas fourni les informations sur les achats demandées au cours du contrôle. Toutefois, sur la base d'informations supplémentaires fournies au cours de l'appel, j'accepterai de recalculer l'extrapolation en utilisant les registres d'achat du contribuable.



L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux révisions prévues dans cette décision. En outre, le personnel d'audit prendra contact avec le contribuable dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre afin de fixer une date qui convienne aux deux parties pour permettre au personnel d'audit d'inspecter les installations du contribuable. Sur la base des résultats de l'inspection et des informations fournies sur les achats, l'équipe d'audit procédera aux révisions appropriées, le cas échéant. Une fois les révisions terminées, le contribuable recevra le rapport d'audit révisé et une facture avec les intérêts actualisés.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Craig M. Burns
                Commissaire à la fiscalité

AR/1-4571026180.M

Décisions du commissaire fiscal