13-108 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe aux systèmes de sécurité intégrés vendus aux institutions qui contrôlent elles-mêmes leurs systèmes de sécurité.

Sujet

Clarification,

Biens meubles corporels,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-19-2013

19 juin 2013

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux systèmes de sécurité vendus par ***** (le "Contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable conçoit, vend, installe et entretient des systèmes de sécurité intégrés. Il arrive que le contribuable surveille ces systèmes à distance. Le contribuable ne traite qu'avec des clients commerciaux, tels que des services publics, des hôpitaux, des entrepreneurs fédéraux, des agences du gouvernement fédéral, des institutions financières et d'autres grandes institutions.

La majorité des clients du contribuable achètent des systèmes de sécurité à autocontrôle, à savoirCes clients programment et gèrent les systèmes de sécurité sur une base 24/7. Les autres clients achètent des systèmes de sécurité qui sont surveillés par les clients pendant les heures normales d'ouverture et qui sont ensuite surveillés à distance par le contribuable, soit en dehors des heures normales d'ouverture, soit en complément de la surveillance interne des clients.

Le contribuable a récemment fait l'objet d'un contrôle et pose plusieurs questions visant à clarifier l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux systèmes de sécurité intégrés qu'il vend à des institutions qui contrôlent elles-mêmes leurs systèmes de sécurité.

ARRÊT

L'application de la taxe aux systèmes de sécurité du contribuable est définie au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-230, qui énonce la politique de longue date du ministère en matière de vente de systèmes d'alarme antivol, de sécurité et d'incendie surveillés et non surveillés. En outre, la section D du titre 23 VAC 10-210-4040 fournit des orientations sur le test de l'objet véritable qui est appliqué aux transactions mixtes, à savoirles transactions qui impliquent à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services.

Question 1

Si le client contrôle lui-même son système 24/7, la vente est-elle considérée comme un bien meuble corporel ou comme un service ?

Titre 23 VAC 10-210-230 B prévoit que la vente ou la location et l'installation de systèmes d'alarme non surveillés contre le vol, la sécurité ou l'incendie (à savoirLa vente au détail de biens meubles corporels constitue une vente au détail de biens meubles corporels (c'est-à-dire de systèmes de surveillance qui ne sont pas contrôlés par la personne qui vend et installe ces systèmes). Le contribuable doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes sur la base du prix de vente facturé (à l'exception des frais d'installation indiqués séparément), à moins qu'il ne reçoive du client un certificat d'exemption valide qui exonère la totalité des frais de la taxe.

Question 2

Cette question suppose qu'une vente est effectuée sur la base de biens meubles corporels. Si un client surveille lui-même son système sur une base 24/7, mais décide ultérieurement, après l'installation du système, de faire surveiller son système à distance par le contribuable, comment ce dernier traite-t-il la vente s'il s'agit du même contrat ou d'un contrat différent ?

Le ministère a déjà abordé une question similaire en publiant le document public 86-125 (7/11/86), qui énonce ce qui suit :

- La question principale est de savoir comment la taxe s'appliquerait dans le cas où un client, après l'installation, déciderait de passer d'un système non surveillé à un système surveillé, ou vice-versa. En particulier, vous vous demandiez si votre entreprise serait tenue de rembourser la taxe payée par un client qui opte pour un système surveillé et de percevoir la taxe auprès d'un client qui opte pour un système non surveillé. La réponse à votre question est "non." La taxe sur les ventes est prélevée sur la vente de biens meubles corporels ; par conséquent, le changement d'avis d'un acheteur après la vente et l'installation d'un système d'alarme n'aurait aucune incidence sur la taxe sur les ventes.

Si un client demande des services de surveillance au contribuable à une date postérieure à celle de la vente d'un système de sécurité, le contribuable n'est pas redevable de la taxe d'utilisation sur l'équipement précédemment fourni et vendu dans le cadre d'une opération de vente au détail. En ce qui concerne les opérations initiales de location ou de crédit-bail imposable de matériel (à savoir(pas de services de surveillance), la taxe sur les ventes doit toujours être facturée et perçue sur le produit brut reçu de ces baux ou locations, même dans le cas où le client décide à une date ultérieure de demander au contribuable de lui fournir des services de surveillance. Étant donné que l'objet réel de l'opération ultérieure porte sur des services exonérés, le contribuable n'est redevable de la taxe que sur les équipements, fournitures et matériaux supplémentaires qu'il peut fournir et utiliser dans le cadre de la prestation de ses services. Voir également le P.D. 96-4 (1/16/96) et le P.D. 05-121 (7/20/05).

Question 3

Si le client surveille lui-même son système pendant les heures de bureau normales mais utilise les services à distance du contribuable en dehors des heures de bureau, la vente du système est-elle considérée comme un service ou comme la vente d'un bien meuble corporel ? S'il est considéré comme un service, cela s'applique-t-il à la valeur totale du système ou seulement à la valeur du dispositif de transmission de l'alarme ?

Conformément au titre 23 VAC 10-210-230 A, les systèmes surveillés sont définis comme "les systèmes d'alarme antivol, de sécurité et d'incendie qui sont fournis, installés et surveillés dans le cadre d'un contrat avec la personne qui fournit et installe ces systèmes." Lorsque le contribuable s'engage à surveiller l'ensemble du système de sécurité à temps partiel mais régulièrement, il fournit toujours un système surveillé tel que défini dans le titre 23 VAC 10-210-230 A. En tant que tel, les frais pour le système surveillé ne sont pas imposables. Le contribuable est toutefois redevable de la taxe sur le prix de revient de tous les équipements, matériaux et fournitures utilisés pour la prestation de ses services de surveillance. Dans ce cas, la facture doit indiquer que le système de sécurité est surveillé.

D'après ce que j'ai compris de l'auditeur du département, le contribuable passe également des contrats pour ne surveiller qu'une partie d'un système de sécurité. Par exemple, le contribuable peut surveiller uniquement la partie alarme incendie d'un système d'alarme incendie et antivol. Dans la mesure où le contribuable s'engage à surveiller régulièrement une partie d'un système de sécurité, il effectue une prestation de service et est redevable de la taxe sur tous les biens meubles corporels qu'il fournit et surveille pour cette partie du système de sécurité. En ce qui concerne la partie du système de sécurité qui n'est pas surveillée par le contribuable, la vente d'équipement par le contribuable pour cette partie non surveillée doit être déclarée séparément et traitée comme une vente au détail de biens meubles corporels dans laquelle la taxe sur les ventes est facturée et perçue sur le prix de vente de ces biens non surveillés, à moins qu'un certificat d'exemption valide et entièrement rempli ne soit fourni par le client. Voir le titre 23 VAC 10-210-280.

Question 4

Si la vente est traitée comme un service et non comme un bien meuble corporel, le travail non lié à l'installation est-il imposable et, dans l'affirmative, pour le client ou le fournisseur du travail non lié à l'installation (c.-à-d. le contribuable) ?

Si le véritable objet de la transaction est un service (à savoirun système surveillé), la part de la main-d'œuvre non liée à l'installation n'est pas imposable pour le client. Lorsque l'objet réel de la transaction est la vente de biens meubles corporels (par exemple(c'est-à-dire qu'aucun service surveillé n'est fourni), la composante main-d'œuvre non liée à l'installation est généralement imposable pour le client, qu'elle soit ou non facturée séparément sur la facture. Voir le titre 23 VAC 10-2104040 B 1. D'autre part, certaines composantes du travail sont statutairement exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par exemple, le travail d'installation mentionné séparément sur la facture peut être exonéré de la taxe sur la base de l'exonération statutaire prévue par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.5 2. Voir également le titre 23 VAC 10-210-4040 C 3.

Question 5

Si le client dispose d'un certificat d'exonération fiscale en Virginia, est-il exonéré de toutes les taxes sur les ventes, y compris les composantes de main-d'œuvre liées à l'ingénierie et à la gestion de projet ?

L'attestation d'exonération doit être adaptée au type de client et indiquer l'exonération choisie qui est applicable au client. L'utilisation légitime de l'attestation d'exonération est essentielle. En outre, l'attestation d'exonération doit être valable et remplie à tous égards, datée et signée par le représentant du client. Le contribuable est tenu de respecter les dispositions réglementaires énoncées au titre 23 VAC 10-210-280 concernant les certificats d'exemption. Lorsqu'un client présente un certificat d'exemption valide et complet et qu'il certifie au contribuable que l'exemption choisie s'applique à ses achats de biens meubles corporels, le contribuable peut alors exempter la totalité des frais de la taxe sur les ventes au détail.

CONCLUSION

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie La section, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5269497450.R

Décisions du commissaire fiscal