13-106 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les contrats d'entretien ou les plans de garantie sont imposables.

Sujet

Perception de la taxe,

Transactions imposables,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-18-2013

18 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "), pour la période d'audit allant d'avril 2007 à février 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable est un détaillant de produits de beauté. Le contribuable vend des contrats de protection étendue à ses clients qui souhaitent bénéficier de la protection d'une garantie lorsqu'ils achètent des produits auprès du contribuable. L'audit du ministère a considéré que les plans de protection étaient imposables.

Le contribuable n'est pas d'accord et affirme que les plans de protection ne sont pas des garanties ou des services liés à la vente de biens meubles corporels comme l'a laissé entendre l'auditeur. Le contribuable soutient que l'avantage ultime du plan est une carte-cadeau, qui est un avantage de remboursement complet des fonds, y compris toute taxe sur les ventes qui a été facturée. Le contribuable déclare également que le client n'a pas droit au remplacement du produit acheté à l'origine. Le contribuable affirme également que le plan de protection ne doit pas être considéré comme un service mais plutôt comme des frais administratifs qui ne sont pas liés à la vente de biens meubles corporels. Le contribuable demande un dégrèvement de la taxe sur les ventes en question et un remboursement des montants précédemment payés.

DÉTERMINATION

Services

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail ou distribués en Virginia. Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels utilisés ou consommés en Virginie. En vertu de Va. Code § 58.1-602, le prix de vente désigne "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente . . . sans aucune déduction au titre de le coût du bien vendu, le coût des matériaux utilisés, de la main d'œuvre ou de l'équipement. les coûts des services, pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit."(souligné par l'auteur). Sauf exonération légale spécifique, tout service fourni dans le cadre de la vente de biens meubles corporels est soumis à l'impôt.

Pour qu'une partie du prix de vente soit exonérée de la taxe, le service ou la dépense doit être expressément mentionné dans une loi d'exonération ou d'exclusion. Les seules exclusions et exonérations du prix de vente d'un bien meuble corporel imposable sont celles qui sont énumérées dans le tableau suivant Va. Code § 58.1-602 dans le cadre de la définition du prix de vente (par exemple) et dans les comptes de l'entreprise (par exemple, les frais d'administration, les escomptes de caisse accordés et perçus, certaines charges financières liées aux crédits accordés dans le cadre de contrats de vente conditionnelle, etc. Va. Code § 58.1-609.5 qui énumère diverses exemptions de service, telles que les frais de transport indiqués séparément et les frais de main-d'œuvre d'installation ou de réparation facturés séparément. Sur la base d'un examen des statuts d'exemption et des exclusions du prix de vente et du prix de revient, il n'existe aucune exemption ou exclusion spécifique dans la loi qui permette d'exempter ou d'exclure de la taxe sur les ventes les frais liés aux plans de protection prolongée lorsque ces frais font partie de la vente de biens meubles corporels.

Si l'acheteur a choisi d'acheter des services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, ces services sont considérés comme vendus dans le cadre de ces biens et sont soumis à l'impôt de la même manière que les biens corporels transférés, à moins que les frais de service, comme indiqué précédemment, ne soient spécifiquement exonérés de l'impôt. Depuis longtemps, le ministère a pour politique de taxer tous les services et dépenses (qu'ils soient facultatifs ou obligatoires) fournis dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels, à moins qu'une exemption ou une exclusion statutaire ne s'applique. Dans le document public 01-95 (8/6/01), le commissaire fiscal a jugé que les frais d'emballage et de manutention ne faisaient pas partie des exclusions du prix de vente prévues par la loi ou le code administratif et qu'ils étaient fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Ces charges sont donc soumises à l'impôt. Dans cette mesure, l'achat du plan de protection prolongée est également un achat lié à la vente de biens meubles corporels et est correctement soumis à la taxe.

Contrats d'entretien ou plans de garantie

Le contribuable soutient que le plan de protection prolongée proposé est différent des contrats d'entretien ou des plans de garantie prévus au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-910, dans la mesure où le plan de protection du contribuable ne prévoit pas le remplacement ou la réparation du produit. Je reconnais que le plan de protection prolongée est différent des contrats d'entretien ou des plans de garantie visés par le règlement du ministère. Les clients qui concluent des contrats d'entretien ou des plans de garantie se voient généralement accorder un droit sur des biens meubles corporels à titre gratuit dans le cadre des services rendus. Dans ce cas, le client reçoit une carte-cadeau, qui est un droit à un bien incorporel, le droit d'étendre la politique de remboursement du contribuable pour permettre au client d'acheter ultérieurement un article de remplacement ou un autre article similaire ou entièrement différent de celui qu'il a acheté initialement. L'achat futur est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation en tant que transaction entièrement séparée et distincte.

Frais

Enfin, le contribuable suggère que le coût du plan de protection étendue s'apparente davantage à des frais administratifs qu'à un service. Comme indiqué précédemment, conformément à la définition du prix de vente "" dans la rubrique Va. Code § 58.1-602, le montant total facturé pour les biens meubles corporels vendus, y compris les frais de service. ou des dépenses est soumis à l'impôt. Les frais administratifs sont des éléments de base pour récupérer les coûts de performance dans un commerce de détail. Dans ce cas, le plan de protection, bien qu'il s'agisse d'une charge facultative pour le client, fait partie intégrante de la vente de biens meubles corporels et n'a aucune valeur sans la vente de ces biens meubles corporels. Par conséquent, la reclassification du plan de protection étendue en tant que frais administratifs ne modifie pas le statut fiscal de la transaction de vente.

Le reste de l'évaluation du ministère est correct. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5152892061.Q

Décisions du commissaire fiscal