Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les produits ne bénéficient pas de l'exemption pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques.
Sujet
Exemptions,
Médecine et médicaments
Date d'émission
01-04-2013
4 janvier 2013
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de votre client ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez le réexamen du document public 11-7 (1/20/11) concernant l'application de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de médicaments en vente libre à divers produits antibactériens vendus par les sociétés affiliées du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 11-7, le commissaire fiscal a refusé au contribuable une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur la vente de produits antibactériens vendus par les filiales du contribuable, qui contiennent des ingrédients nourrissants et adoucissants pour la peau ainsi que des parfums. Le contribuable fait valoir que les indications fournies dans le résumé des questions et réponses relatives à l'exonération des médicaments délivrés sans ordonnance (Q&A), auquel il est fait référence dans le P. D. 11-7, reflètent l'application large de l'exonération des médicaments délivrés sans ordonnance aux produits antibactériens qui était voulue par l'Assemblée générale au moment de l'adoption de la loi. Sur la base du résumé Q&A, le contribuable estime qu'il y a suffisamment de raisons d'exonérer tous les médicaments antiseptiques en vente libre reconnus par la Federal Food and Drug Administration (FDA), car ils contiennent un médicament en vente libre et sont commercialisés en tant que tel. Par conséquent, le contribuable estime que les produits en question peuvent bénéficier de l'exonération des médicaments en vente libre prévue par la loi sur les médicaments. Va. Code § 58.1-609.10 14.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "(i) tout médicament en vente libre et toute spécialité pharmaceutique achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention de maladies chez les êtres humains et (ii) tout échantillon de médicament en vente libre et de spécialité pharmaceutique distribué gratuitement par le fabricant, y compris les matériaux d'emballage et les éléments constitutifs et ingrédients."
La sous-section b de l'article Va. Code § 58.1-609.10 14 prévoit que "[l]es termes "médicaments en vente libre" et "spécialités pharmaceutiques" sont définis conformément aux règlements promulgués par le département des impôts. L'exemption autorisée dans la présente sous-section ne s'applique pas aux produits cosmétiques."
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations fiscales. Sur la base des principes établis par les tribunaux, le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-540 prévoit que les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sont interprétées de manière stricte, à savoirEn cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). Le contraire élargirait injustement le champ d'application prévu des exemptions.
Le département suit les lignes directrices de la Federal Food and Drug Administration (FDA) pour la classification des produits aux fins de l'exemption citée. Bien qu'un article puisse être classé comme médicament par la FDA, les produits qui contiennent des colorants, des parfums ou des additifs similaires sont considérés comme des produits cosmétiques ou de toilette, par exempleLes produits de maquillage, les rouges à lèvres, les fonds de teint, les savons et les lotions. " Les produits antibactériens en question peuvent correspondre à la définition d'un produit antiseptique de lavage des mains "pour les besoins de la réglementation de la FDA ; cependant, l'exemption de tels produits qui annoncent également des effets nourrissants et adoucissants pour la peau, et qui offrent un large choix de parfums, est contraire à l'intention claire de la loi, à savoirL'article 5 de la directive sur les médicaments, qui exempte les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques, a été modifié pour tenir compte de l'évolution de la situation.
Sur la base de ce qui précède et de l'application des règles d'interprétation strictes imposées par les tribunaux, je ne vois aucune raison de modifier la décision rendue dans l'affaire P.D. 11-7. Les produits en question ne bénéficient pas de l'exemption pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4687792620.T
Décisions du commissaire fiscal