12-94 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déductions fédérales détaillées réparties proportionnellement entre le contribuable et son épouse

Sujet

Conformité fédérale,

Revenu imposable,

Contribuables

Date d'émission

06-11-2012

11 juin 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un résident domicilié en Virginie. Son épouse était domiciliée à ***** (État A). Le couple a déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu et une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A conjointes. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu séparée Virginia 2007. L'épouse n'avait pas de revenus provenant de la Virginie.

Sur la déclaration de Virginie 2007, le contribuable a demandé une partie proportionnelle des déductions détaillées conjointes en fonction du revenu attribuable à chaque conjoint. Le Département a refusé les déductions détaillées du contribuable parce que toutes les déductions détaillées ont été demandées dans la déclaration de l'État A et a émis un avis de cotisation.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il peut déduire une part proportionnelle des déductions détaillées.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. Dans les cas où un résident de Virginie et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au département le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-324. Le titre 23 VAC 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exonérations. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).

Dans ce cas, le contribuable a demandé une partie des déductions détaillées communes. Ce traitement est autorisé par le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-190 B. Par conséquent, l'ajustement du ministère qui rejette la totalité de la déduction est incorrect.

Dans l'affaire P.D. 11-170 (9/29/2011), le commissaire à l'impôt a décidé que le calcul de la répartition pour un contribuable résident est basé sur son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En vertu de Va. Code § 58.1-322, La Virginia part de l'FAGI, exige certains ajouts et autorise certaines déductions et soustractions dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Par conséquent, le ministère considère qu'il est rationnel de répartir les déductions et les exonérations entre le mari et la femme dans le cadre de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-326 basé sur FAGI.

En conséquence, la cotisation 2007 sera renvoyée à l'auditeur pour être ajustée conformément à cette décision. Le contribuable aura droit à une déduction pour les déductions détaillées fédérales réparties proportionnellement entre le contribuable et l'épouse sur la base de leur FAGI. Une facture révisée indiquant l'évaluation ajustée sera émise à l'issue de l'opération.

Le service Code de Virginie le règlement et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4748124647.E

Décisions du commissaire fiscal