12-91 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le contribuable demande l'autorisation de passer à un statut de contribuable distinct.

Sujet

Statut de dépôt

Date d'émission

06-05-2012

5 juin 2012

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez à ***** (le contribuable "" ) l'autorisation de passer du statut de contribuable consolidé à celui de contribuable séparé pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Pour l'année fiscale 2009, le contribuable et ses quatre filiales ont déposé une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Le janvier 1, 2010, les quatre sociétés affiliées ont été transformées de sociétés de capitaux en sociétés à responsabilité limitée à membre unique (SMLLC) détenues à 100 % par le contribuable. Après la conversion, les quatre sociétés affiliées ont transféré l'ensemble de leurs actifs et passifs au contribuable. Depuis la réorganisation, les quatre sociétés affiliées n'ont plus d'actifs ni d'activités et toutes les activités ont été menées par l'intermédiaire du contribuable. Le contribuable demande l'autorisation de passer à un statut de contribuable distinct.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutefois, lorsque la société cesse d'être membre d'un groupe affilié, elle ne peut plus choisir un statut de dépôt et doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés distincte en Virginia, conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés. Va. Code § 58.1-441.

Trésor. Reg. § 301.7701-1 et suivants.Ces règlements, également connus sous le nom de "check the box", permettent aux entités commerciales de choisir une classification fédérale ou d'être classées selon les dispositions par défaut du règlement. Le choix par défaut pour SMLLC est le traitement en tant qu'entité ignorée. Une entité ignorée dont l'unique membre est une société sera traitée comme une division de cette société aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. Voir document public (D.P.) 97-343 (8/28/1997).

Parce qu'elles sont traitées comme des divisions, les entités ignorées ne sont pas affiliées au sens de la définition de la Va. Code § 58.1-302. En tant que telles, elles ne sont pas considérées comme des membres d'un groupe affilié aux fins du choix d'un statut fiscal pour l'impôt sur le revenu des sociétés en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés. Va. Code § 58.1-442. Une société, dont les seules entités liées sont les SMLLC qui sont des entités ignorées, est traitée comme une société unique sans choix et doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu distincte en Virginia.

En outre, le ministère a décidé qu'une société enregistrée pour faire des affaires en Virginia mais n'exerçant aucune activité en Virginia n'est pas assujettie à l'impôt en Virginia et ne peut pas être incluse dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia, même si elle peut être tenue de produire une déclaration en Virginia. Voir P.D. 99-34 (3/24/1999). Ces sociétés ne peuvent donc pas être incluses dans un groupe affilié en vertu de la directive sur les services. Va. Code § 58.1-442. Une société, dont les seules entités liées sont des sociétés qui n'ont pas d'activités ou de lien avec Virginia, est traitée comme une société unique sans choix et doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu distincte pour Virginia.

Ainsi, si les quatre sociétés affiliées choisissaient d'être traitées comme des entités ignorées, le contribuable serait considéré comme la seule entité soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia aux fins de Va. Code § 58.1-442 et ne serait plus membre d'un groupe affilié.

Sur la base des faits présentés, le contribuable n'était plus membre d'un groupe affilié en Virginia 2010 et doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu distincte pour l'année d'imposition 2010. Étant donné qu'elle était tenue de déposer un dossier séparé, aucune autorisation de modification n'est requise de la part du ministère.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4892367818.E

Décisions du commissaire fiscal