12-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Déduction hors de l'État ; Déduction pour recettes brutes : Méthodologie de calcul de la déduction pour dépaysement

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pouvoir fiscal local

Date d'émission

05-31-2012

Mai 31, 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Taxe d'évaluation locale : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises à son encontre par le ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 2001 à 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 10-229 (9/29/2010), le département a renvoyé l'affaire au comté afin d'ajuster les évaluations pour les années fiscales 2001 à 2005 pour permettre une déduction en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-3732 B 2 pour les recettes brutes imputables à des activités commerciales exercées dans un autre État ou dans un pays étranger (ci-après, la "out-of-state deduction"). La décision demande au contribuable de fournir des preuves supplémentaires pour démontrer qu'il a droit à la déduction.

Le contribuable a déposé une demande modifiée pour une déduction hors de l'État qui entraînerait un remboursement de l'impôt BPOL pour les années fiscales 2001 à 2005. Le comté a révisé le calcul de la déduction hors de l'État et ajusté les cotisations BPOL pour les années fiscales en question.

Dans sa décision finale, le comté a conclu qu'une déduction ne pouvait être autorisée que dans la mesure où le montant des recettes brutes imposées par un autre État dépassait le montant des recettes brutes attribuées à cet État aux fins de l'impôt sur le revenu. Le contribuable fait appel de la décision finale du comté, en soutenant que la méthode utilisée par le contribuable pour calculer la déduction hors de l'État a été correctement calculée conformément au P.D. 10-229.

- - - - ANALYSE

Code de Virginie § 58.1-3732 B 2 prévoit une déduction des recettes brutes autrement imposables pour toutes les recettes "attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou un pays étranger dans lequel le contribuable ... est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu." Étant donné que les recettes sont localisées en attribuant directement les recettes au lieu définitif d'activité du contribuable, ce dernier aurait le droit de demander la déduction des recettes brutes attribuables aux activités menées dans un autre État ou pays étranger dans lequel il est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire basé sur le revenu.

Dans l'affaire P.D. 10-229, le Département a décidé que lorsque les recettes brutes sont réparties en utilisant la formule générale de répartition des salaires, le montant de la déduction hors de l'État serait déterminé en multipliant le total des recettes brutes hors de l'État par le même facteur salarial que celui utilisé pour déterminer le lieu d'implantation des recettes brutes.

Si la répartition des salaires est utilisée pour imputer les recettes brutes à l'établissement stable de Virginia, la détermination des recettes pouvant être déduites nécessite une analyse en trois étapes.

1. Vérifiez si des employés de l'établissement définitif de Virginia ont participé à des transactions interétatiques, par exemple en expédiant des marchandises à des clients situés dans d'autres États, en participant à des transactions avec des employés d'autres bureaux, etc. S'il n'y a pas eu de participation à des transactions interétatiques, il n'y a pas de déduction. S'il y a eu participation, alors ;

2. Vérifiez si cette participation interétatique peut être liée à des recettes spécifiques. Si tel est le cas, ces recettes sont déduites ; toutefois, si la répartition des salaires a dû être utilisée pour attribuer les recettes au lieu d'activité défini, il est très peu probable qu'une partie de ces recettes réparties puisse être spécifiquement liée à des transactions interétatiques. Si ce n'est pas le cas, ou si seule une partie de la participation peut être liée à des recettes spécifiques, alors.. ;

3. Le facteur salarial utilisé pour l'établissement stable de Virginia serait appliqué aux recettes brutes attribuées aux établissements stables dans les États dans lesquels le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu. Notez qu'une répartition des salaires serait probablement nécessaire pour affecter les recettes à des lieux d'activité déterminés dans d'autres États.

Cette procédure peut être adaptée en fonction des faits et circonstances propres à chaque contribuable. Par exemple, un contribuable peut avoir deux secteurs d'activité, dont les recettes de l'un peuvent être attribuées selon la méthode légale, tandis que l'autre nécessite l'utilisation de la répartition des salaires. Dans ce cas, la déduction est égale à la somme des déductions calculées pour chaque branche d'activité.

Par exemple, supposons qu'un contribuable (contribuable A) possède un bureau en Virginia et des bureaux dans six autres États. Ses recettes brutes s'élèvent à10,000,000 et sa masse salariale à1,000,000. Elle remplit une déclaration d'impôt sur le revenu et paie l'impôt sur le revenu dans quatre des six États. Les employés du bureau de Virginia se rendent dans les bureaux des autres États et génèrent des recettes attribuables aux clients des autres États. Le contribuable A calcule ses recettes brutes à l'aide d'un système de répartition des salaires. La déduction pour les dépenses effectuées en dehors de l'État est calculée comme suit :

	Paie	Facteur salarial*	Recettes brutes réparties**	Champ de la déclaration d'impôt sur le revenu	Éligible à la déduction	Recettes brutes éligibles à la déduction
Virginie	500,000	50,0 %	$5,000,000
État A	200,000	20,0 %	$2,000,000	Oui	Oui	$2,000,000
État B	[$150, 000]	15,0 %	$1,500,000	Oui	Oui	$1,500,000
État C	75,000	7,5 %	750,000	Oui	Oui	750,000
État D	25,000	2,5 %	250,000	Oui	Oui	250,000
État E***	20,000	2,0 %	200,000	Non	Non
État F***	30,000	3,0 %	300,000	Non	Non

Total $4,500,000 Virginia Payroll Factor 50.0% Déduction hors de l'État $2,250,000

* Facteur de la masse salariale Masse salariale de l'État/Masse salariale totale
** Recettes brutes réparties = recettes brutes totales x facteur de la masse salariale de l'État
*** L'État E n'impose pas d'impôt sur le revenu et l'État F exonère le contribuable de l'impôt sur le revenu

DÉTERMINATION

Sur la base de ce qui précède, je renvoie cette affaire au comté pour qu'il calcule la déduction hors de l'État conformément à la présente décision. Le comté devrait ajuster les évaluations pour les années fiscales 2001 à 2005 et émettre les remboursements appropriés.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4947026201.B

Décisions du commissaire fiscal