Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie.
Sujet
Domicile,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-24-2012
Mai 24, 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente fait suite à votre demande de réexamen de la lettre de détermination, émise en tant que document public (D.P.) 11-120 (6/30/2011), à ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 2007.
FAITS
Dans l'affaire P.D 11-120, le ministère a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie et assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2007. La contribuable conteste un certain nombre de constatations faites par le département et a fourni des documents supplémentaires concernant son affirmation selon laquelle elle était résidente domiciliaire de ***** (État A).
DÉTERMINATION
Comme indiqué dans le P.D. 11-120, la détermination du domicile peut tenir compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances qui s'y rattachent. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Dans de nombreux cas, les tribunaux de Virginie ont estimé que le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Robert H. Talley c. Commonwealth de Virginie, 127 Va. 516, 103 S.E. 612 (1920) et State-Planters Bank, contre Commonwealth de Virginie, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940). Une personne est considérée comme ayant conservé son ancien domicile jusqu'à ce qu'un nouveau domicile soit établi. La charge de la preuve d'un changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement.
En l'espèce, la contribuable était résidente de Virginie à l'adresse 1993 avant d'épouser son mari et de déménager dans l'État A. Par conséquent, la contribuable doit démontrer qu'elle avait l'intention de quitter définitivement la Virginie et de rester indéfiniment dans l'État A.
Permis de conduire et immatriculation des véhicules
Après avoir déménagé dans l'État A, la contribuable a conservé son permis de conduire de Virginie. En fait, elle a gardé sa licence de Virginie à jour, la renouvelant comme il se doit pour les résidents de la Virginie. Voir P. D. 02-148 (12/09/2002).
En outre, le contribuable a immatriculé des véhicules à moteur en Virginie aux adresses suivantes : 1994, 2004 et 2005. Le contribuable soutient que les véhicules ont été immatriculés en Virginie en raison de problèmes de sécurité dans l'État A et en prévision de l'achèvement de la construction de sa résidence en Virginie.
Lieu de résidence permanente
La contribuable affirme qu'elle était résidente permanente de la maison dans l'État A et qu'elle n'avait pas de domicile permanent en Virginie au cours des années d'imposition en cause. En outre, le contribuable a fourni une copie du certificat d'occupation pour étayer son affirmation selon laquelle la construction de la résidence de Virginie n'a été achevée qu'à l'adresse 2009. Le contribuable indique que la maison de l'État A était une résidence multifamiliale dans laquelle le sous-sol était loué en tant qu'unité d'habitation séparée.
Les registres des impôts fonciers de l'État A indiquent que la maison était classée comme unité unifamiliale et qu'aucun permis de construire n'a été demandé pour ajouter des éléments à sa structure d'origine. Le département estime donc que les informations concernant la maison de l'État A ne sont pas concluantes. En outre, bien qu'un lieu de résidence permanent soit une indication de l'intention d'une personne, il n'est pas nécessaire lorsque des preuves suffisantes indiquent que cette personne n'avait pas l'intention de s'éloigner de façon permanente de la Virginie. Voir P.D. 99-158 (6/21/1999).
Boîte postale
La contribuable soutient qu'elle a utilisé une boîte postale en Virginie pour éviter l'usurpation d'identité et pour recevoir de la correspondance sensible. À titre de preuve, le contribuable a fourni des copies d'états financiers et de factures de services publics pour la résidence de l'État A qui ont été reçus à la boîte postale de Virginie.
Code de Virginie Le § 58.1-302 énonce les facteurs à utiliser pour déterminer le domicile d'une personne. Il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce.
CONCLUSION
La contribuable était domiciliée en Virginie avant de déménager dans l'État A. Sur la base de la prépondérance de la preuve, j'estime que la contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie. En conséquence, je dois conclure que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour l'année fiscale 2007.
Il est à nouveau conseillé à la contribuable de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2007 ) en tant que résidente afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginie. La déclaration doit être soumise à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond Virginia 23261-7203, à l'attention de ***** , dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le retour n'est pas reçu, l'évaluation du département sera maintenue et les actions de recouvrement pourront reprendre.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1- 4844531406.D]
Décisions du commissaire fiscal