Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La prolongation n'est accordée que sous réserve que toutes les taxes soient payées à la date d'échéance initiale.
Sujet
Prolongation du délai de dépôt,
Retours et paiements,
Prescription
Date d'émission
05-21-2012
Mai 21, 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département d'appliquer un crédit pour paiement excédentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a effectué un paiement de prorogation pour l'année d'imposition 2006 en avril 2007. La déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2006 a été déposée le 1er août 28, 2010. La déclaration faisait état d'un trop-perçu, dont le contribuable demandait qu'une partie soit créditée à l'année d'imposition 2007 et que le solde soit remboursé.
Le département a refusé le remboursement de l'année d'imposition 2006 et le crédit de paiement excédentaire pour la déclaration 2007 parce que le délai de prescription pour demander un remboursement avait expiré. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que la période légale pour l'émission d'un remboursement pour l'année d'imposition 2006 a été prolongée jusqu'au mois de novembre 1, 2010.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
-
- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . si, à la suite d'une découverte par le département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prévu par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration . . . . (souligné par l'auteur).
Bien que le contribuable ait demandé que l'impôt payé en trop pour l'année fiscale 2006 soit déduit de l'impôt sur le revenu dû pour l'année fiscale 2007 au lieu d'être remboursé, les lois relatives aux remboursements sont toujours d'application. Voir document public (D.P.) 06-136 (10/30/2006).
Sous Va. Code § 58.1-344, les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Voir P.D. 10-238 (9/30/2010).
Le contribuable affirme avoir déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2006 en octobre 2007. Cependant, le ministère n'a pas reçu de déclaration 2006 avant le mois d'août 2010. Comme le contribuable n'a fourni aucune preuve objective qu'il a déposé sa déclaration 2006 avant le mois d'août 2010, le Département doit conclure qu'il s'agit de la déclaration originale du contribuable.
En outre, le contribuable affirme qu'en effectuant un paiement de prorogation dans les délais, il a satisfait à l'option de prorogation du délai de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2006. Il cite également le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-160 D 4 pour étayer son argument selon lequel le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration de l'année imposable 2006 était le mois de novembre 1, 2007. En vertu de ce règlement, "une déclaration déposée ou un impôt payé avant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt ou le paiement de cette déclaration, y compris les prorogations accordées en vertu de la loi, est réputé avoir été déposé ou payé ce dernier jour."
Toutefois, comme indiqué ci-dessus, une prorogation n'est accordée que sous réserve que toutes les taxes soient payées à la date d'échéance initiale. Le choix n'est considéré comme complet que lorsque le contribuable produit sa déclaration dans le délai imparti. Cela s'explique par le fait que Va. Code § 58.1-344 A permet à un particulier d'opter pour "une prorogation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu . . . ." Le fait de ne pas déposer une déclaration originale dans le délai imparti constitue une violation du principe sur la base duquel les prorogations sont accordées. Dans ce cas, la prorogation est annulée et le dernier jour accordé pour le dépôt de la déclaration dans les délais revient à la date d'échéance initiale.
Dans ce cas, la prorogation du délai accordé au contribuable pour produire sa déclaration 2006 est devenue caduque lorsque la déclaration originale n'a pas été produite à la date d'échéance prorogée, à savoir novembre 1, 2007. Ainsi, le contribuable disposait de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir mai 1, 2007, pour déposer dans les délais une demande d'imputation à l'exercice fiscal 2007 d'un trop-perçu d'impôt au titre de l'exercice fiscal 2006. Le contribuable a déposé sa déclaration de revenus originale 2006 Virginia en août 2010. Le délai de prescription pour produire une déclaration créditant un trop-perçu pour l'année d'imposition 2006 a expiré trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour produire une déclaration dans les délais prescrits en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-341, à savoir, mai 1, 2008. La déclaration du contribuable ayant été déposée après cette date, je dois refuser la demande de crédit à 2007 pour les paiements estimés et le remboursement pour l'année d'imposition 2006.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4697116183.E
Décisions du commissaire fiscal