Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Aucune disposition n'autorise une soustraction pour une distribution provenant d'un IRA hérité.
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
05-16-2012
Mai 16, 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.
FAITS
Les contribuables sont un couple. Le mari a hérité d'un compte de retraite individuel (IRA) et a reçu une distribution soumise à l'impôt fédéral sur le revenu au cours de l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Cette même année, il a également reçu une distribution d'une prestation de décès provenant d'une rente d'assurance-vie. Les contribuables ont soustrait la distribution de l'IRA et le paiement de la prestation de décès de leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginie ( 2008 ).
Dans le cadre d'un contrôle, la soustraction pour la distribution de l'IRA a été refusée et une cotisation a été établie. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que la soustraction totale correspondait au paiement de la prestation de décès d'un contrat de rente.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. L'impôt sur le revenu de Virginia est conforme à la loi fédérale en ce sens qu'il commence à calculer le revenu imposable de Virginia à partir du revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Ainsi, tout revenu inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exclu par une modification de la législation de la Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Sous Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire de "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu."
Dans le document public (P.D.) 09-36 (3/31/2009), le ministère a déterminé que pour bénéficier de la soustraction autorisée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, il fallait que le ministère de l'Environnement et de l'Aménagement du Territoire soit informé de l'existence de cette soustraction. Va. Code § 58.1-322 C 32, le versement d'un capital décès doit répondre à trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client (le rentier) et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral.
Sur le site 2012, l'Assemblée générale a adopté une loi qui clarifie l'intention de la loi en ce qui concerne la soustraction des prestations de décès des rentes. Chapitre 305 des Actes de l'Assemblée a codifié la politique du ministère promulguée dans le P.D. 09-36 en ce qui concerne l'exigence que les prestations de décès sous forme de rente soient versées en une seule fois.
Dans ce cas, le paiement de la prestation de décès remplissait les conditions requises pour la soustraction d'un paiement de prestation de décès d'un contrat de rente en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 32. Le ministère a donc autorisé une soustraction pour le capital décès.
En règle générale, une distribution provenant d'un IRA hérité et inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sera soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia. Il n'y a pas de disposition dans Va. Code § 58.1-322 pour permettre une soustraction pour une distribution d'un IRA. Voir P.D. 94-320 (10/20/1994). C'est donc à juste titre que le ministère a refusé cette soustraction.
Sur la base des informations fournies, j'estime que l'évaluation du département pour l'année fiscale 2008 est correcte et reste due et payable. En conséquence, une facture actualisée sera émise.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités ainsi que d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4903861238.B
Décisions du commissaire fiscal