12-77 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Recettes brutes déclarées dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en tant que revenu.

Sujet

Conformité fédérale,

Pouvoir local d'imposition,

Entités intermédiaires,

Dossiers/retours/paiements,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-09-2012

Mai 9, 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition de la licence d'exploitation de commerce, de profession et d'activité professionnelle (BPOL) émis à l'encontre du contribuable par le ***** (le comté "" ) pour l'année fiscale 2007.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est un country club situé dans le comté. Le contribuable dispose de trois pro-shops distincts où les membres peuvent acheter des marchandises. Les achats sont facturés sur les relevés mensuels des cotisations des membres et le paiement est collecté par le contribuable et versé aux pro-shops. Les membres sont également encouragés à adhérer à certaines organisations de golf qui n'ont aucun lien avec le contribuable. Le contribuable facture ces frais aux membres et les reverse aux organisations. En outre, le contribuable gère un fonds d'appréciation des employés. Les membres sont encouragés à faire don d'un mois de cotisation, qui est collecté par le Contribuable et distribué à ses employés sous forme de primes.

Le comté a contrôlé le contribuable et déterminé que les paiements perçus auprès des membres pour les achats au pro shop, les cotisations à l'association de golf et le fonds d'appréciation des employés constituaient des recettes brutes soumises à l'impôt BPOL et a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2007. Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès du comté. Dans sa décision locale finale, le comté a estimé que les paiements constituaient des recettes brutes parce que le contribuable avait déclaré ces recettes dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en tant que revenu.

Le contribuable fait appel de la décision finale du comté auprès du commissaire à l'impôt, en soutenant que les recettes brutes provenant des achats effectués dans les pro-shops ne sont pas soumises à la taxe sur les licences, car les pro-shops sont des entreprises dotées d'une licence distincte. Elle affirme également qu'elle n'est qu'un intermédiaire pour les paiements aux associations de golf et aux fonds de prévoyance des employés. Le contribuable affirme qu'il a inscrit au passif de ses livres tous les paiements effectués par les membres pour les pro-shops, les associations de golf et le fonds de prévoyance des employés, et que ces recettes n'ont pas été déclarées dans sa déclaration fédérale.

ANALYSE

La taxe BPOL est une taxe basée sur les recettes brutes imposée aux entreprises, aux métiers, aux professions, aux occupations et aux appels, ainsi qu'aux personnes qui s'y engagent, pour le privilège d'exercer une activité commerciale dans une juridiction locale. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit "les recettes brutes" comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." Toutefois, il existe des exemptions, des déductions et des exclusions spécifiques qui sont soit prévues par la loi, soit confirmées par des décisions de la Cour suprême, des avis du procureur général et des décisions du ministère. L'un de ces domaines est celui des relations avec les agences. Voir 19861987 Op. Va. Att'y General 282 et Public Document (P.D.) 01-38 (4/12/2001).

La définition de "agency relationship" a été établie par la jurisprudence et confirmée par les avis du procureur général et les décisions du ministère. En Ville d'Alexandria contre Morrison-Williams Associates, Inc., 223 Va. 349Dans l'affaire de l'agence, 288 S.E.2d 432 (1982), la Cour suprême de Virginia a établi trois critères qui doivent être remplis pour qu'un contribuable puisse établir qu'il a une relation d'agence avec ses clients. Ces critères sont les suivants : (1) des relations contractuelles existent entre le contribuable et à la fois le client et le tiers sous contrat, et il existe une relation déclarée entre le client et le tiers sous contrat ; (2) le contribuable ne mélange pas ses "agences" fonds avec d'autres sources ; il doit plutôt avoir un système comptable distinct ou un compte fiduciaire où les recettes transférées de ses clients sont enregistrées et ; (3) le contribuable ne déclare pas ces "coûts transférés" dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Voir P.D. 01-38 et P.D. 06-94 (9/28/2006).

Relations contractuelles

Le contribuable soutient qu'il a conclu un accord oral avec les pro-shops pour permettre aux membres de faire porter leurs achats sur leur compte de membre. Le contribuable affirme que les membres et les pro-shops étaient au courant de cet arrangement et qu'ils l'ont respecté. Elle affirme en outre qu'elle avait une relation contractuelle avec les associations de golf et ses membres en ce qui concerne l'adhésion aux associations de golf.

Si les contrats oraux peuvent être contraignants entre les parties, il incombe au contribuable de fournir des preuves suffisantes pour étayer sa demande. Le contribuable n'a fourni aucune preuve convaincante des relations contractuelles avec les pro-shops et les associations de golf. En outre, si les membres ont bénéficié de l'accord du contribuable avec les pro-shops et les associations de golf, il ne semble pas y avoir d'exigence contractuelle qui empêcherait un membre de conclure une transaction avec un pro-shop ou une association de golf sans passer par le contribuable.

Le contribuable n'a pas fait valoir l'existence d'une relation contractuelle en ce qui concerne le fonds de primes de vacances. Les informations suggèrent que les fonds ont été volontairement donnés par les membres au profit des salariés.

Cumul de fonds

Les éléments de preuve indiquent que le contribuable a tenu des comptes séparés pour les transactions indirectes concernant les membres du club et les pro-shops, les associations de golf et le fonds de primes de vacances.

Rapports sur les coûts de passage

Le contribuable affirme que les paiements des membres pour les pro-shops, les associations de golf et les fonds de primes de vacances ont été déclarés comme des passifs et non comme des revenus à des fins opérationnelles. Le comté répond que ces transactions ont été déclarées dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable.

Le département a demandé au contribuable de fournir sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu et un rapprochement avec le revenu brut indiqué dans sa déclaration pour l'année fiscale 2007. Le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer que les coûts de répercussion ont été exclus des recettes brutes déclarées dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 9 exige des contribuables qu'ils tiennent des registres suffisants pour permettre à l'autorité fiscale locale de vérifier l'exactitude de l'impôt payé pour les années de licence concernées et de déterminer le montant exact de l'impôt à payer. Lorsque les preuves fournies par un contribuable ne sont pas concluantes, il est raisonnable que l'agent local chargé de l'évaluation demande un rapprochement de ces recettes brutes avec les recettes brutes totales du contribuable figurant dans ses états financiers ou ses déclarations fiscales. En outre, lorsque ces informations ne sont pas fournies, l'autorité locale chargée de l'évaluation doit utiliser les informations disponibles pour déterminer les recettes brutes utilisées dans sa juridiction.

DÉTERMINATION

Sur la base des preuves fournies, le contribuable n'a pas réussi à démontrer qu'il existait une relation contractuelle entre le contribuable et à la fois le client (les membres) et le tiers contractant (les pro-shops, les associations de golf et la caisse de primes de vacances). En outre, le contribuable n'a pas répondu à la demande de rapprochement des recettes brutes déclarées dans la déclaration fiscale BPOL et celles déclarées dans la déclaration fiscale fédérale. Le contribuable n'ayant pas satisfait aux trois critères énoncés par la Cour suprême de Virginie, l'évaluation du comté pour l'année fiscale 2007 est confirmée.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des recours et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4946672865.B

Décisions du commissaire fiscal