Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Pour bénéficier de la soustraction, les prestations de décès sous forme de rente doivent être versées en une seule fois.
Sujet
Soustractions et exclusions
Date d'émission
05-09-2012
Mai 9, 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques établies à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2008 et 2009.
FAITS
Les contribuables sont un couple. L'épouse a reçu une distribution de prestations de décès d'une rente d'assurance-vie (la rente "" ) au cours des exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2008 et 2009. Les contribuables ont soustrait les prestations de décès de leurs déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia 2008 et 2009.
Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et la soustraction des prestations de décès a été refusée au motif que la distribution n'avait pas été effectuée en une seule fois. Le département a émis des avis d'imposition supplémentaires à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition 2008 et 2009. Les contribuables font appel des évaluations, en soutenant qu'il n'est pas nécessaire que les paiements de la prestation de décès d'une rente d'assurance-vie soient effectués en une seule fois pour pouvoir bénéficier de la soustraction.
DÉTERMINATION
En vertu de Va. Code § 58.1-.322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire de "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu."
Les contribuables soutiennent que ni la disposition relative à la soustraction de la prestation de décès ni les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia n'exigent que les paiements de la prestation de décès sous forme de rente soient effectués en une seule fois afin de pouvoir bénéficier de la soustraction. Dans le document public (P.D.) 09-36 (3/31/2009), le ministère a déterminé que pour bénéficier de la soustraction autorisée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, il fallait que le ministère de l'Environnement et de l'Aménagement du Territoire soit informé de l'existence de cette soustraction. Va. Code § 58.1-322 C 32, le versement d'un capital décès doit répondre à trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client (le rentier) et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral.
Sur la base des informations fournies, les paiements de la pension de survie dans ce cas ne satisfont pas au deuxième critère.
Au cours de la session 2012 de l'Assemblée générale de Virginie, une loi a été adoptée pour clarifier l'intention de la loi concernant la soustraction des prestations de décès des rentes. Chapitre 305, Actes de l'AssembléeLe décret du ministère de l'Agriculture, de l'Alimentation et des Affaires rurales, qui codifie la politique du ministère promulguée dans le P.D. 09-36 en ce qui concerne l'exigence selon laquelle les paiements de prestations de décès sous forme de rente doivent être effectués en une seule fois afin de pouvoir bénéficier de la soustraction.
Sur la base des informations fournies, j'estime que les ajustements du ministère sont corrects. En conséquence, les cotisations 2008 et 2009 restent dues et exigibles. Les factures actualisées seront envoyées aux contribuables.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités ainsi que d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4898706169.B
Décisions du commissaire fiscal