12-67 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les green fees qui font partie des forfaits de golf.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Sanctions

Date d'émission

05-02-2012

Mai 2, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant du mois d'août 2008 au mois d'août 2011.

FAITS

Le contribuable possède et exploite un musée et une boutique de souvenirs. Le contribuable s'occupe également de la vente de forfaits d'hébergement comprenant les repas, les attractions et le golf. L'audit du département a donné lieu à une évaluation des ventes et des achats non taxés. Bien que le contribuable soit d'accord avec la majorité de l'évaluation, il n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur les droits de jeu qui font partie des forfaits de golf.

Le contribuable déclare que, depuis le début de son activité, il applique la taxe à toutes les facettes de ses ventes de forfaits, à l'exception des green fees. Le contribuable affirme que sa documentation interne reflète ce fait. Le contribuable déclare qu'il a commencé à appliquer la taxe aux green fees inclus dans les ventes de forfaits. Le contribuable demande que le département renonce à l'impôt et aux intérêts calculés sur les green fees pour la période de contrôle en cours. Cette demande se fonde sur le fait que, lors de précédents contrôles effectués par le département, le contribuable n'avait pas été informé du fait que les green fees emballés étaient soumis à la taxe. Le contribuable demande également la renonciation aux pénalités imposées.

DÉTERMINATION

Droits d'entrée

Le ministère a déjà décidé que les forfaits offerts par les hôtels, les motels, les auberges, etc., qui comprennent un prix unique pour l'hébergement et d'autres services ou biens meubles corporels sont assujettis à la taxe sur le prix total du forfait. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 95-17 (2/2/95), un hôtel proposait à ses clients un forfait comprenant une chambre d'hôtel, le petit-déjeuner, une partie de golf et un cadeau de départ gratuit. L'hôtel n'a pas facturé aux clients la taxe sur les ventes sur la partie du forfait concernant les frais de golf. Le ministère a décidé que l'ensemble des frais était soumis à la taxe sur la base des définitions de "prix de vente" et "produits bruts" figurant dans Va. Code § 58.1-602. Les dispositions du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-730 C appuient également cette conclusion.

Code de Virginie § 58.1-625 exige des distributeurs qu'ils indiquent séparément le montant de la taxe sur les ventes et qu'ils ajoutent la taxe au prix de vente ou aux frais. Le titre 23 VAC 10-210-340 prévoit en outre que "[l]'identification de la taxe par un écrit ou un symbole distinct n'est pas nécessaire à condition que le montant de la taxe soit indiqué comme un élément distinct sur le relevé de la transaction" (le reçu du client). Les factures du contribuable indiquaient un prix forfaitaire incluant les taxes. Comme les registres du contribuable indiquaient que la taxe avait été appliquée à chaque partie du forfait, l'auditeur du département a considéré que le contribuable n'était redevable de la taxe que pour la partie non taxée, à savoir les green fees.

Le contribuable accepte que les lois et règlements appliquent la taxe de vente à ces frais. Toutefois, le contribuable demande à être exonéré de ces frais au motif qu'il n'a pas été informé de l'assujettissement à l'impôt des green fees lorsqu'ils sont facturés dans le cadre d'un forfait d'hébergement. Le contribuable fait référence à une décision antérieure du commissaire fiscal dans l'affaire P.D. 03-93 (12/10/03) dans laquelle des frais similaires ont été appliqués mais ont été annulés parce que les détails des frais d'hébergement forfaitaires ont été enregistrés séparément dans les registres de l'hôtel. Les registres du contribuable, en l'occurrence, fournissent les mêmes détails indiquant que tous les frais ont été énumérés séparément et soumis à la taxe, à l'exception des green fees.

Sur la base des informations présentées, j'autoriserai l'exonération de la taxe et des intérêts sur les green fees pour la période d'audit en question. Je constate que le contribuable prélève actuellement la taxe sur la partie des forfaits vendus qui concerne les green fees. Le contribuable doit indiquer séparément la taxe sur les factures de ses clients pour se conformer aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-625 et Titre 23 VAC 10-210-340.

Pénalité de conformité

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032 prévoit que lorsqu'un audit du ministère révèle que la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée, la pénalité s'applique. Dans ce cas, le contribuable a perçu la taxe au taux de 3% sur les produits alimentaires vendus dans la boutique de souvenirs, mais l'a reversée au taux de 2.5% .

Code de Virginie § 58.1-625 prévoit que toutes les taxes sur les ventes perçues par les concessionnaires sont détenues en fiducie pour le Commonwealth et doivent être remises au commissaire aux impôts. Étant donné que le contribuable a détenu les impôts perçus en fiducie pour le compte du Commonwealth et qu'il n'a pas versé la totalité des montants perçus, il n'y a pas lieu de renoncer à l'application de la pénalité.

Pénalité post-amnistie

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a mis en place le programme d'amnistie fiscale de Virginie, qui prévoit que :

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Étant donné que l'audit en question portait sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 31, 2009) et qu'une pénalité de conformité a été appliquée à juste titre, la pénalité postérieure à l'amnistie a également été imposée à juste titre.

Sur la base de ce qui précède, la partie non contestée de l'évaluation, y compris les pénalités, est correcte et aucun remboursement n'est dû pour la partie du montant qui a été payée. La partie contestée de l'évaluation du ministère sera réduite comme indiqué précédemment.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5004601184.Q

Décisions du commissaire fiscal