Numéro du document
12-65
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable a omis de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
Sujet
Perception de la taxe, 
Calcul de l'impôt, 
Exemptions, 
Transactions taxables
Date d'émission
04-30-2012

Avril 30, 2012





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mars 2004 à mai 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable loue des équipements de loisirs à ses clients. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur la location d'équipements de loisirs pour lesquels il n'a pas facturé et perçu la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Le contribuable conteste l'évaluation, en soutenant que le véritable objet des transactions en question est le service de l'opérateur qui exploite l'équipement pour le client. Le contribuable déclare en outre qu'il a appliqué la taxe à ces transactions conformément aux directives reçues du personnel du ministère. Le contribuable fournit des documents concernant le bon fonctionnement de certains des équipements de divertissement en cause.

DÉTERMINATION


Location de matériel

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente sur le bail ou la location de biens meubles corporels dans le Commonwealth. La taxe est calculée sur le produit brut de ce bail ou de cette location.

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ...."

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040 A stipule que : "Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables." Cette section poursuit en disant : "Les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services sont généralement soit imposables, soit exonérées sur le montant total facturé, indépendamment du fait que les frais pour le service et les composants du bien soient indiqués séparément ... le test de l'objet véritable est utilisé pour déterminer l'imposabilité de ces transactions."

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente, en partie pertinente, comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable pour une contrepartie ....."

Code de Virginie § 58.1-602 définit également le prix de vente, en partie pertinente, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie d'une vente ....."

Dans les documents publics 04-194 (10/29/04) et 06-87 (9/19/06), les contribuables ont loué des jeux gonflables tels que des moonwalks, des toboggans et des parcours d'obstacles. Les contribuables ont contesté l'imposition de la location de ces jeux d'amusement lorsqu'un opérateur est mis à disposition. Dans ces cas, la personne chargée de la location des jeux d'amusement a été considérée comme un préposé qui surveillait le fonctionnement et l'utilisation des jeux. Il a été déterminé que le véritable objet des transactions était la location de biens meubles corporels, car le préposé n'a pas exercé certaines compétences spécifiques requises pour assurer la sécurité et le contrôle des jeux d'amusement.

Dans l'affaire P.D. 07-128 (8/17/07), le contribuable proposait à des opérateurs la location de ses jeux d'attraction. Le contribuable a présenté des informations démontrant que les opérateurs étaient utilisés lorsque les équipements loués étaient équipés de panneaux informatiques très sophistiqués, tels que le taureau mécanique et le mur d'escalade. Il a été établi que la location par le contribuable du taureau mécanique et du mur d'escalade constituait un service non imposable. Ces deux équipements nécessitaient un opérateur possédant certaines compétences spécifiques pour assurer la sécurité et le contrôle de ces amusements pendant leur fonctionnement.

En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré que l'équipement de divertissement en question nécessitait un opérateur ayant les compétences suivantes certaines compétences spécifiques pour maintenir la sécurité et le contrôle de l'équipement de divertissement pendant son fonctionnement. Bien que l'équipement de divertissement en question exige qu'un opérateur formé reste avec l'équipement pendant qu'il est utilisé, les compétences requises pour faire fonctionner l'équipement ne sont pas le type de compétences considérées dans le P.D. 07-128 qui rendrait la location de cet équipement exonérée de la taxe. Dans ce cas, aucune compétence spécifique n'est requise pour faire fonctionner l'équipement d'amusement en question, si ce n'est qu'il faut s'assurer que l'équipement est correctement monté et attaché, et que les restrictions en matière de taille/poids et de nombre maximum de participants sont respectées. En outre, l'équipement de divertissement en question ne dispose pas d'un panneau de contrôle informatique hautement sophistiqué comme le taureau mécanique et le mur d'escalade qui n'ont pas été jugés taxables dans l'affaire P.D. 07-128. Le véritable objet des transactions en question est la location des équipements de divertissement aux clients du contribuable. Par conséquent, les transactions en question concernent la vente de biens meubles corporels et ont été jugées imposables à juste titre lors de l'audit. Je ne trouve aucune raison de corriger l'évaluation de l'audit.

Orientations du département

Code de Virginie § 58.1-1835 stipule que le commissaire aux impôts doit annuler toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à des conseils erronés fournis par écrit au contribuable par un employé du ministère agissant dans l'exercice de ses fonctions officielles si :
    • 1. Le service conseils écrits le contribuable a pu raisonnablement s'y fier et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
    • 2. La partie de la pénalité ou de l'impôt n'est pas due au fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; et
    • 3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande sont donc les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu. (souligné par l'auteur).

Le commissaire fiscal est autorisé à réduire une cotisation ou une partie d'une cotisation attribuable aux conseils donnés par le département, à condition que les critères énoncés dans le présent article soient respectés et qu'il n'y ait pas d'erreur. Va. Code § 58.1-1835 sont remplies. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de son affirmation selon laquelle le département a fourni un avis écrit erroné en réponse à une demande écrite du contribuable. En l'absence d'une telle preuve écrite, il n'est pas possible de conclure que le contribuable s'est raisonnablement appuyé sur des conseils erronés du ministère au cours de la période de contrôle. Par conséquent, je ne suis pas en mesure d'autoriser un ajustement de la cotisation d'audit sur la base de cette demande. Voir, P.D. 11-128 (7/6/11), P.D. 06-87 (9/19/06) et P.D. 04-195 (10/24/04).

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



Craig M. Burns
                • Commissaire à la fiscalité



AR/1-4794014731.P



Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46