12-61 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'enregistrement

Description

Juste valeur marchande ; Impôt du concédant ; Remboursements

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Taux d'imposition

Date d'émission

04-27-2012

Avril 27, 2012

Re : § 58.1-1824 Application : Taxe d'enregistrement

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement des taxes d'enregistrement locales et d'État payées par ***** ( "Taxpayers") pour l'enregistrement d'un acte.

FAITS

En juillet 2010, les contribuables ont présenté un acte pour enregistrement au ***** (le "County"). Le comté a évalué la taxe d'enregistrement sur la base de la valeur imposable de la propriété, qui était supérieure à la contrepartie de la cession de l'intérêt immobilier. Les contribuables ont payé la taxe et l'acte a été enregistré. Les contribuables font aujourd'hui appel de l'évaluation, soutenant que les taxes d'enregistrement locales et d'État auraient dû être basées sur la contrepartie payée. Ils demandent le remboursement du montant de l'impôt payé en trop.

DÉTERMINATION

En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.11824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être suspendue dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande des contribuables a été traitée comme un appel au titre de la Va. Code § 58.1-1821.

Code de Virginie §58.1-800 et suivants.La loi sur l'impôt sur le revenu impose la taxe d'État sur l'enregistrement des documents relatifs aux transactions immobilières. Une taxe d'enregistrement est imposée sur tout instrument admis à l'enregistrement, à moins qu'il n'en soit exempté par la loi. Sous Va. Code § 58.1-801, une taxe d'enregistrement est imposée sur les actes de 25¢ sur chaque $100 ou fraction de $ de la contrepartie ou de la valeur réelle de la propriété transmise, la valeur la plus élevée étant retenue. Code de Virginie § 58.1-802 impose une taxe supplémentaire de 50¢ sur chaque dollar500 ou fraction de dollar, à l'exclusion de tout privilège ou charge subsistant sur le bien au moment de la vente, sur la valeur réelle du bien transmis ou sur la contrepartie de la vente, selon la valeur la plus élevée. Toute ville ou tout comté peut imposer une taxe d'enregistrement égale à 1/3 du montant de la taxe d'enregistrement de l'État. Voir Va. Code §58.1-814

En l'espèce, les contribuables soutiennent que la contrepartie payée pour le transfert du droit de propriété constitue la meilleure indication de la juste valeur marchande aux fins de l'impôt du concédant. La valeur estimée bénéficie d'une très forte présomption d'exactitude dans la détermination de la juste valeur marchande. Voir Shoosmith Bros. c. Comté de Chesterfield, 268 Va. 241, 601 S. E.2d 641 (2004) et Tidewater Psychiatric Institute, Inc. c. Virginia Beach, 256 Va. 136, 501 S.E.2d 761 (1998). Le greffier d'une cour de circuit n'est pas tenu d'utiliser la valeur imposable à l'exclusion d'autres informations fiables concernant la juste valeur marchande actuelle. S'il peut être démontré par des preuves claires et convaincantes que la valeur imposable ne reflète pas la juste valeur marchande à la date de la transaction, le greffier est habilité à s'appuyer sur ces preuves pour déterminer le montant approprié de la taxe d'enregistrement. Voir le document public 00-97 (5/26/2000), le document public 06-77 (8/23/2006), le document public 11-41 (3/14/2011), le document public 11-173 (10/6/2011) et le document public 11-191 (11/30/2011).

La détermination de la valeur d'un bien immobilier est entièrement factuelle et il est préférable qu'elle soit effectuée par une personne connaissant parfaitement le bien lui-même et les conditions du marché local. Cette responsabilité incombe au greffier lorsque la valeur doit être déterminée à des fins fiscales. Voir P.D. 91-146 (8/2/1991).

Le département enverra une copie de cette lettre au greffier du comté et demandera une révision de la détermination de la valeur réelle du bien, en tenant compte de toutes les informations pertinentes et fiables disponibles. Lorsque le comté informe le département de la juste valeur marchande correcte, le département ajuste le montant de la taxe d'enregistrement de l'État en conséquence. Un remboursement de la taxe locale d'enregistrement serait effectué par le comté.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4881071390.B

Décisions du commissaire fiscal