Numéro du document
12-60
Type d'impôt
Taxe BTPP
Description
Sous-déclaration de la valeur de ses taxis au titre de la taxe sur les biens meubles corporels de l'entreprise
Sujet
Discussion sur les impôts locaux, 
Dossiers/retours/paiements, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
04-27-2012

Avril 27, 2012



Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel de l'évaluation de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émise par ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2008 à 2010.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS


Le contribuable exploite une entreprise de taxis dans la ville. La ville a déterminé que le contribuable avait sous-déclaré la valeur de ses taxis aux fins de l'impôt sur les biens meubles corporels professionnels et a émis des avis d'imposition pour les années fiscales en question. Le contribuable a fait appel des évaluations, soutenant que la ville s'est fondée à tort sur un guide des prix pour évaluer les taxis. Dans sa décision finale, la ville a conclu que le contribuable n'avait pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer la juste valeur marchande de ses taxis et a maintenu son évaluation. Le contribuable fait appel de la décision finale locale auprès du département.

ANALYSE


Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Constitution de la Virginie. Article X, §§ 1 et 2 de l'Union européenne. Constitution de la Virginie prévoient que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés dans le cadre des dispositions de la ConstitutionLes biens immobiliers et les biens meubles corporels sont imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories, et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels correspondent à leur juste valeur marchande, qui doit être déterminée conformément aux dispositions de la loi générale."

Code de Virginie § 58.1-3103 charge les commissaires locaux des recettes d'évaluer les biens immobiliers à leur juste valeur marchande. La juste valeur marchande d'un bien meuble corporel particulier est généralement définie comme le prix que ce bien rapportera lorsqu'il est proposé par une personne qui désire le vendre, mais n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas besoin de l'acquérir dans l'immédiat. Voir Tuckahoe Women's Club c. Comté de Richmond, 119 VA. 734, 101 S.E.2d 571 (1958).

Le contribuable soutient que la ville s'est appuyée à tort sur un guide des prix pour déterminer la juste valeur marchande des taxis. Elle affirme que Va. Code § 58.1-3503 A exclut les taxis de l'obligation d'évaluer les véhicules à moteur à l'aide d'un guide de prix reconnu.

Afin de parvenir à une évaluation des biens immobiliers qui se rapproche raisonnablement de la juste valeur marchande, l'Assemblée générale a prescrit statutairement différentes méthodologies à utiliser pour l'évaluation des différentes classifications de biens immobiliers. Code de Virginie Le § 58.1- 3503 précise que pour la plupart des biens meubles corporels, la juste valeur marchande doit être déterminée soit par un ou plusieurs pourcentages du coût d'origine, soit, dans le cas des camions, des voitures et de certains autres véhicules, à l'aide de guides de prix reconnus. Cependant, Va. Code § 58.1-3503 Le site 8 établit une classification distincte pour les taxis.
Contrairement à d'autres types de véhicules à moteur, la loi ne précise pas comment les taxis doivent être évalués.

Code de Virginie § 58.1-3503 B fournit :
    • Les méthodes d'évaluation des biens peuvent différer d'une catégorie à l'autre, à condition que chaque méthode utilisée soit uniforme au sein de chaque catégorie, qu'elle soit conforme aux exigences de la présente section et qu'elle permette raisonnablement de déterminer la juste valeur marchande réelle telle qu'elle est déterminée par le commissionnaire des recettes ou un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation ... .

Les dispositions constitutionnelles relatives à l'imposition des biens immobiliers présument que la méthode d'évaluation prescrite par l'Assemblée générale normalisera les pratiques d'évaluation dans toutes les collectivités locales de Virginie et aboutira à une valeur proche de la juste valeur marchande. Dans les cas où l'Assemblée générale n'a pas prescrit de méthode d'évaluation des taxis, un commissaire du revenu ou un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation doit mettre au point une méthode qui réponde à la norme établie dans la Constitution de la Virginie.

La ville s'appuie sur un guide des prix reconnu pour déterminer la valeur des taxis relevant de sa compétence et autorise ensuite des ajustements sur la base des preuves de leur état physique fournies par les propriétaires de taxis. La ville applique cette méthode de manière uniforme aux sociétés de taxis relevant de sa compétence.

En cas de contestation de l'évaluation de biens meubles corporels, il incombe au contribuable de prouver que le bien a été évalué à une valeur supérieure à sa juste valeur marchande. Voir Va. Code § 58.1-3984. Le simple fait que la ville utilise une méthode d'évaluation différente de celle des autres localités ne suffit pas à démontrer que la méthode de la ville n'est pas valable.

Le contribuable soutient en outre que la ville n'a pas pris en considération les modifications qui transforment une voiture de série en taxi et l'état des taxis du contribuable. La ville affirme que le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour ajuster la valeur des taxis par rapport à la valeur indiquée dans le guide des prix.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires à l'évaluation précise des biens meubles corporels d'une personne. Il incombe au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement déclaré la valeur de ses biens dans ses déclarations au BTPP. Voir Va. Code [§ 58.1-3983.1 B 4.]

DÉTERMINATION


Sur la base des faits et de la documentation présentés, la méthodologie de la ville semble répondre à la norme énoncée dans la Constitution de la Virginie. En conséquence, l'évaluation de la ville est correcte dans l'attente d'un examen de la documentation afin de permettre des ajustements sur la base de l'état physique des taxis.

Je renvoie donc l'affaire à la ville afin qu'elle prenne en considération tout autre élément de preuve que le contribuable pourrait apporter en ce qui concerne l'état physique de ses taxis. Cette documentation ou ces preuves doivent être fournies à la ville dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente décision. Si la documentation requise n'est pas fournie dans le délai imparti, les évaluations seront considérées comme correctes telles qu'elles ont été émises et la ville pourra prendre des mesures de recouvrement.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-5008730148.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46