12-6 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

licences de logiciels informatiques ; taxe de renouvellement ; exonérations

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

02-23-2012

23 février 2012

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de logiciels informatiques concédés sous licence par ***** (le contribuable "" ) à des clients en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable concède des licences d'utilisation de logiciels informatiques à un grand nombre de clients ayant des besoins différents. Le logiciel a de nombreuses applications, notamment la gestion des données, les statistiques, les graphiques, la programmation, les fonctions arithmétiques et l'édition à l'écran. Le contribuable négocie tous les accords de licence directement avec le client. Les licences de logiciels sont facturées annuellement et permettent au client d'utiliser le logiciel pendant une période d'un an. Les licences sont prolongées ou renégociées chaque année. Les services d'assistance et les mises à jour ne sont pas facturés séparément mais font partie de l'accord de licence standard.

Dans la plupart des cas, le logiciel est d'abord transmis au client par un moyen matériel, soit un CD ou un DVD. Les renouvellements sont effectués soit par courrier électronique, soit par l'intermédiaire d'un code de portail en ligne qui, une fois saisi, permet au logiciel de fonctionner pendant une année supplémentaire. La livraison du logiciel est spécifique à chaque site, par exempleLors de l'ajout d'un nouveau produit, celui-ci est livré de la même manière que les produits existants.

Le contribuable cherche à obtenir des réponses à un certain nombre de questions qu'il a posées.

ARRÊT

Question 1

Lorsque le transfert initial du logiciel est effectué par des moyens tangibles, les renouvellements sont-ils imposables par la suite ?

Une redevance de renouvellement est imposable lorsqu'elle permet à l'utilisateur de continuer à utiliser un programme préécrit qui lui a été transmis à l'origine par des moyens tangibles. Ceci est conforme au document public (D.P.) 96-192 (8/6/96). Un programme pré-écrit est défini dans Va. Code § 58.1-602 comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant en vue d'une vente ou d'une location générale ou répétée, y compris un programme d'ordinateur développé pour un usage interne et vendu ou loué par la suite à des tiers non liés."

Une taxe de renouvellement est exonérée lorsqu'elle permet à l'utilisateur de continuer à utiliser un programme personnalisé qui lui a été transmis à l'origine par des moyens tangibles. Un programme personnalisé tel que défini dans Va. Code § 58.1-602 est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation conformément à Va. Code § 58.1-609.5 7 qu'ils soient transmis par voie électronique ou par des moyens tangibles (à savoir(par disque, bande, etc.). Un programme personnalisé est défini dans Va. Code § 58.1-602 as "un programme d'ordinateur qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé."

Une taxe de renouvellement est également exonérée lorsqu'elle permet à l'utilisateur de continuer à utiliser un programme d'ordinateur préécrit qui lui a été transmis à l'origine par des moyens électroniques, à condition qu'aucun programme d'ordinateur ne soit transféré à l'utilisateur par des moyens tangibles lors du renouvellement. Voir P.D. 05-44 (4/4/05).

Question 2

Le statut imposable du logiciel s'applique-t-il en cas de remplacement substantiel ou complet d'un logiciel installé par une nouvelle version, une mise à jour ou un autre nouveau logiciel, effectué par voie électronique, même si le logiciel initial a été transféré au moyen d'un bien corporel ?

La section "faits" de cette lettre de décision indique que les mises à niveau ne sont pas facturées séparément mais qu'elles sont accordées dans le cadre de l'accord de licence standard. Lorsqu'un contrat de licence de logiciel préécrit comprend des mises à jour transmises par voie électronique et que le logiciel a été initialement livré par des moyens matériels, les mises à jour sont considérées comme faisant partie de la transaction initiale et ne modifient donc pas la transaction imposable initiale.

Si un surclassement est négocié séparément (par exempleil s'agit d'un remplacement substantiel ou complet d'une version antérieure), constitue une transaction indépendante de toute vente antérieure de logiciel (à savoirL'accord n'exige pas que le logiciel original livré par des moyens tangibles soit fourni,) et est facturé séparément, le coût de cette mise à niveau n'est pas imposable si elle est livrée uniquement par voie électronique.

Question 3

Une fois la décision reçue, est-elle rétroactive ou prend-elle effet à la date à laquelle elle a été rendue ?

Les rulings prennent généralement effet au moment où ils sont émis, mais peuvent être appliqués rétroactivement s'ils ne constituent pas un changement de politique fiscale. En cas de modification administrative de la politique fiscale, un ruling prend généralement effet sur une base prospective ou continue.

Cette décision ne constituant pas un changement de politique, elle peut être appliquée rétroactivement. Pour de plus amples informations sur les effets des décisions, voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-155. Pour les déclarations rectificatives, voir le titre 23 VAC 10-20-180. Pour les remboursements, voir le titre 23 VAC 10-210-3040.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4712198433.R

Décisions du commissaire fiscal