Numéro du document
12-59
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Sujet
Domicile, 
Personnes assujetties à l'impôt, 
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
04-27-2012

Avril 27, 2012



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie retenu pour ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable et un militaire se sont mariés à 1995 alors qu'ils étaient tous deux domiciliés à ***** (Etat A). Le militaire a été transféré à ***** (État B) en octobre 2000. Lorsque le militaire a été transféré en Virginie à l'adresse 2007, la contribuable a rendu son permis de conduire ***** et a obtenu un permis de conduire en Virginie. En outre, le contribuable a établi un lieu de résidence et a accepté un emploi auprès d'une entreprise de Virginie. En juin 2009, le contribuable a déposé une demande spéciale de remboursement de la retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le département a rejeté la demande de remboursement au motif que le contribuable et le militaire s'étaient mariés après que le contribuable eut déménagé de l'État A et qu'il n'avait pas résidé dans l'État A après leur mariage. La contribuable fait appel du refus de remboursement, en soutenant qu'elle a maintenu sa résidence domiciliaire dans l'État A.

DÉTERMINATION


Le Servicemembers' Civil Relief Act (la loi "" ), codifié au U.S.C. § 571 et suivants a été modifiée à partir de l'exercice fiscal 2009 afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval qui ont établi leur domicile en Virginie.

Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
  • 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
    2. Le domicile du militaire.
    3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
    4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
    5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

En général, le ministère ne cherchera pas à imposer le conjoint d'un membre du service militaire tant que ce dernier maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer son intention de conserver son domicile. La contribuable a fourni une copie de sa carte d'électeur de l'Etat A comme preuve de son intention de maintenir ses liens avec l'Etat A. Le Département admet que le fait de détenir son droit de vote dans un autre Etat est un facteur à prendre en compte pour déterminer le domicile, mais d'autres facteurs doivent être pris en considération. Pendant qu'il résidait en Virginie, le contribuable a établi un domicile permanent, a trouvé un emploi en Virginie et a obtenu un permis de conduire en Virginie.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au Department of Motor Vehicles une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Code de Virginie Les §§ 46.2-306, et 46.2-600, prévoient toutefois des exemptions pour les membres du personnel armé non résidents, leurs conjoints et leurs enfants à charge, en ce qui concerne les exigences de la Virginie en matière de permis de conduire et d'immatriculation des véhicules à moteur.

Sur la base de la prépondérance des preuves fournies, le Ministère doit conclure que le contribuable a pris des mesures suffisantes pour acquérir un domicile en Virginie à l'adresse 2007. En tant que telle, la contribuable n'a pas conservé le même domicile que le militaire ; elle ne peut donc pas bénéficier de la protection de la loi. En conséquence, la demande de remboursement au titre de non-résident est rejetée et le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour les années fiscales 2009 et 2010.

Les déclarations demandées, accompagnées du paiement de tout impôt dû, doivent être envoyées à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attention : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas déposées, le département peut émettre des avis d'imposition sur la base des informations disponibles en vertu de la Va. Code § 58.1-111.

Le service Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



Craig M. Burns
                • Commissaire à la fiscalité



AR/1-4826078235.D


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46