12-58 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La vente de plats préparés par un traiteur est considérée comme la vente d'un service.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

04-27-2012

Avril 27, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juin 2007 à octobre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de restauration et de services alimentaires. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer des taxes sur des ventes et des achats non taxés. L'auditeur a refusé les certificats d'exonération obtenus auprès des clients pour la vente exonérée de repas et d'aliments préparés par un traiteur, car l'exonération n'est pas valable pour les services imposables. Le contribuable conteste l'évaluation au motif qu'il a rempli les conditions d'acceptation de bonne foi des certificats d'exemption conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280.

DÉTERMINATION

Application de la taxe sur les ventes de plats préparés par des traiteurs

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les denrées alimentaires constituent en elles-mêmes des biens meubles corporels. Cependant, la fourniture de nourriture par un traiteur implique l'élément de préparation qui est un service. Étant donné que des services de préparation doivent être effectués pour fournir des repas de traiteur, la vente de ces services constitue une prestation imposable conformément au règlement.

Ceci est conforme au règlement du Département concernant les repas. Selon le titre 23 VAC 10-210-930, les ventes au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres sont imposables. Dans ces cas, certains services sont fournis dans le cadre de la fourniture de nourriture et, par conséquent, un service imposable est rendu.

Ventes aux organisations à but non lucratif et aux gouvernements

Le titre 23 VAC 10-210-1071 prévoit que les exonérations accordées aux organisations à but non lucratif s'appliquent généralement à la réutilisation ou à la consommation de biens meubles corporels par une organisation. Lorsque l'exonération est limitée à l'utilisation ou à la consommation de biens meubles corporels, l'organisation doit payer la taxe sur les achats de repas et de logement, qui sont considérés comme des services imposables. Dans des cas limités, l'Assemblée générale a accordé des exonérations plus larges à certaines organisations qui exonèrent les services imposables.

Comme expliqué précédemment, la vente de plats préparés par un traiteur est considérée comme la vente d'un service. À moins qu'une organisation à but non lucratif n'ait bénéficié d'une exemption pour ses achats de services imposables par l'Assemblée générale, l'organisation est tenue de payer la taxe sur ces achats. Par conséquent, le contribuable doit facturer la taxe sur les ventes de plats préparés à des organisations à but non lucratif qui n'ont pas bénéficié d'une exonération incluant l'achat de services imposables.

En ce qui concerne la vente de plats préparés à des entités gouvernementales, le ministère a toujours considéré que les ventes de repas aux gouvernements pour consommation par des particuliers étaient imposables. L'auditeur a fourni au contribuable des copies des documents publics 08-113 (6/26/08) et 08-114 (6/26/08) qui traitent de la vente de repas aux gouvernements. Ces arrêts établissent une distinction entre les achats exonérés de denrées alimentaires destinées à être consommées par les pouvoirs publics dans le cadre de la fourniture de leurs services et les achats taxables de denrées alimentaires destinées à être consommées par des particuliers à l'occasion d'un événement social organisé par les pouvoirs publics.

Certificats d'exemption

Code de Virginie § 58.1-623 A indique, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

En outre, Va. Code § 58.1-623 B prévoit que "[l]e certificat .... ne dégage la personne qui prend ce certificat de toute responsabilité quant au paiement ou à la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable."

Conformément au titre 23 VAC 10-210-280 A, "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." La sous-section B du règlement prévoit en outre que "[r]easonable care and judgment must be exercised by all concerned to prevent the giving or receiving of false, fraudulent or bad faith exemption certificates."

Le Département a précédemment statué dans les P.D. 98-29 (2/20/98) qu'un certificat d'exemption obtenu après le début d'un audit ne peut être accepté "en toute bonne foi" et est soumis à un examen plus approfondi de la part du Département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée lors de l'audit.

Le contribuable a accepté divers certificats d'exonération de la part de ses clients pour les ventes qui sont incluses dans l'audit. Les ventes contestées pour lesquelles un certificat d'exonération valide a été présenté au contribuable et reçu de bonne foi par celui-ci seront retirées du contrôle. Les autres ventes contestées pour lesquelles le contribuable a reçu un certificat d'exonération non valide ou aucun certificat d'exonération resteront dans le cadre de la vérification. En outre, les ventes pour lesquelles le contribuable a obtenu un certificat d'exonération de la part du client après le début du contrôle seront maintenues car ces certificats n'ont pas été acceptés de bonne foi. À des fins d'audit ultérieur, les ventes seront considérées comme imposables conformément à la politique exposée dans la présente lettre.

CONCLUSION

L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux révisions susmentionnées. Une fois les révisions terminées, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Je note que les dossiers du ministère indiquent que deux paiements d'un montant total de ***** ont été appliqués à la facture d'audit du contribuable dans le cadre du programme de compensation de la dette du vendeur. La cotisation en souffrance doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et l'application d'une pénalité d'amnistie 20% pour les périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard en mai 21, 2009).

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4760008322.T

Décisions du commissaire fiscal