12-57 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achats non taxés de tôles fabriquées auprès de revendeurs de Virginie.

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-27-2012

Avril 27, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de février 2008 à janvier 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur en chauffage, ventilation et climatisation (CVC). L'audit du ministère a révélé une insuffisance résultant d'achats non taxés de tôles fabriquées auprès de revendeurs de Virginie. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit et soutient que les factures d'achat en question incluent la taxe sur les ventes dans les prix facturés. Le contribuable a présenté une copie d'une déclaration notariée d'un concessionnaire indiquant que ses factures incluaient la taxe sur les ventes, qui a été perçue et payée au ministère. Le concessionnaire restant n'a pas soumis de documentation. Le contribuable demande l'annulation de la cotisation du département.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-625 oblige le commerçant à indiquer séparément le montant de la taxe et à l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-340 A fournit des indications supplémentaires sur l'obligation légale, en expliquant que "[l]'identification de la taxe par une écriture ou un symbole distinct n'est pas nécessaire à condition que le montant de la taxe soit indiqué en tant qu'élément distinct sur le relevé de la transaction." La loi et le règlement stipulent clairement que la taxe doit être mentionnée séparément et ajoutée au prix des marchandises vendues au détail. En l'espèce, les concessionnaires ont inclus la taxe dans le prix de vente de la tôle fabriquée vendue au contribuable, mais n'ont pas fait figurer la taxe séparément sur l'enregistrement de la transaction (la facture de vente) ; ils n'ont donc pas respecté cette exigence.

. États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4^Jeudi Cir. 1978), la Cour a statué que l'incidence juridique de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia s'applique à l'acheteur final. Bien qu'un vendeur enregistré soit légalement tenu de collecter la taxe auprès de l'acheteur pour les transactions au détail, Va. Code § 58.1-625 fait de la taxe de vente ou d'utilisation la dette légale de l'acheteur. En Lee Brothers c. Commissaire aux impôts de l'ÉtatDans un jugement rendu par le Circuit Court of Henry County (9/13/73), la Cour a statué que "une personne qui utilise un bien en Virginie et qui ne peut pas établir qu'une taxe de vente a été ajoutée au prix d'achat au moment de l'achat est correctement assujettie à la taxe d'utilisation... même si le vendeur ne perçoit pas la taxe de vente auprès du consommateur.... . . ."

Titre 23 VAC 10-210-6030 traite de la politique du ministère en ce qui concerne la taxe d'utilisation de la Virginie et stipule que la taxe d'utilisation est due par l'acheteur lorsqu'une taxe de vente ou d'utilisation n'est pas payée sur le bien au moment de l'achat. Bien que les revendeurs soient tenus de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes, le contribuable est en fin de compte responsable du paiement de la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation pour tous les achats taxables. Le contribuable n'échappe pas à cette responsabilité parce qu'un revendeur omet de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Voir le document public (D.P.) 99-194 (7/21/99), qui traite également de la situation du contribuable.

Je note que, dans le but d'aider le contribuable, l'auditeur du département a informé le contribuable de l'existence du P.D. 94-44 (3/9/94), dans lequel le commissaire aux impôts a donné au contribuable la possibilité de présenter des documents spécifiques indiquant que la taxe avait été versée au département par les concessionnaires. Je note également que le contribuable, dans ce cas, n'a pas présenté tous les documents nécessaires pour permettre un ajustement de la cotisation d'audit.

CONCLUSION

Sur la base des autorités citées ci-dessus, je ne trouve pas de motif suffisant pour ajuster l'évaluation du ministère. Le solde de l'évaluation est correct et reste dû et exigible. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dans les plus brefs délais. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'une pénalité supplémentaire 20% sur l'impôt dû en vertu du programme d'amnistie de la Virginie.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4851178133.Q

Décisions du commissaire fiscal