Numéro du document
12-56
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La loi américaine sur la relance et le réinvestissement (American Recovery and Reinvestment Act) 2009
Sujet
Conformité fédérale, 
Revenu imposable
Date d'émission
04-26-2012

Avril 26, 2012




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.

FAITS


Sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2010 ), les contribuables ont soustrait les allocations de chômage pour déterminer leur revenu imposable en Virginia. Les contribuables ont également demandé une déduction pour raison d'âge de leur revenu imposable en Virginia pour l'année en question. Lors de l'audit, le département a ajusté la déduction en fonction de l'âge et a établi une évaluation. Les contribuables ont satisfait à l'évaluation et ont introduit un recours, soutenant que le département n'avait pas tenu compte de la modification de la conformité à la date fixée dans son calcul.

DÉTERMINATION


Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC avec certaines exceptions, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Comme indiqué ci-dessus, Virginia ne se conforme pas à toutes les dispositions de l'IRC. Ainsi, les contribuables qui déduisent de leur impôt fédéral sur le revenu certains éléments auxquels Virginia ne se conforme pas sont tenus de procéder à des ajouts et à des soustractions au titre de la conformité à la date fixe. Ces ajouts et soustractions ne sont pas considérés comme des modifications Virginia. Au contraire, ils sont ajoutés ou soustraits du FAGI tel qu'il est déclaré dans le revenu imposable fédéral d'un contribuable afin de déterminer le FAGI du contribuable aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Pour les besoins de la Virginia, le FAGI de la Virginia est calculé en prenant le FAGI d'un contribuable tel qu'il figure dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, puis en ajoutant les ajouts de conformité à la date fixe (FDCA) du contribuable et en soustrayant les soustractions de conformité à la date fixe (FDCS) du contribuable. Ainsi, la formule pour déterminer le FAGI de Virginia serait la suivante :

                • FAGI + FDCA - FDCS = Virginia FAGI


Code de Virginie § 58.1-322 D 5 prévoit une déduction dans la mesure incluse dans le FAGI d'un montant de12,000 pour les personnes nées après le mois de janvier 1, 1939, et ayant atteint l'âge de 65. Cette déduction en raison de l'âge est réduite de $1 $ pour chaque tranche de $1 $ que le revenu familial ajusté de Virginie du contribuable dépasse $50,000 pour les contribuables célibataires et $75,000 pour les contribuables mariés. Aux fins de la déduction en raison de l'âge, on entend par "le revenu brut fédéral ajusté" le revenu brut fédéral ajusté moins les prestations soumises à l'impôt fédéral sur le revenu uniquement en vertu de l'article 86 de l'IRC.

Dans ce cas, les contribuables ont soustrait le total des allocations de chômage reçues de FAGI et ont ensuite calculé la déduction pour âge. Code de Virginie § 58.1-322 C 25 permet à un contribuable de soustraire le montant reçu pour les allocations de chômage incluses dans le FAGI en vertu de l'IRC § 85. L'American Recovery and Reinvestment Act de 2009 (la loi "" ) a modifié l'article 85(c) de l'IRC afin d'exclure du revenu brut jusqu'à2,400 d'indemnités de chômage pour les prestations reçues au cours de l'année imposable 2009. Au chapitre 2, 2011 Actes de l'AssembléeL'Assemblée générale a avancé la date de conformité de Virginia à l'IRC au mois de décembre 31, 2010.

Étant donné que l'exclusion des allocations de chômage en vertu de la loi est reconnue dans FAGI, aucun ajustement de conformité à date fixe n'a été nécessaire. En outre, les allocations de chômage ne sont pas admises comme ajustement dans la détermination du FAGI ajusté de Virginie. Par conséquent, les contribuables ont incorrectement réduit leur FAGI ajusté de Virginia afin de déterminer le montant de la déduction en raison de l'âge. Parce que le FAGI ajusté de Virginia des contribuables dépassait $75,000, le Département a correctement ajusté la déduction pour raison d'âge des contribuables. En conséquence, l'évaluation est confirmée.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4875071011.D

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46