12-55 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Certificat d'exemption de revente ; fabricant de fils ; pas de services de transport fournis

Sujet

Exemptions,

Vente pour revente,

Biens meubles corporels

Date d'émission

04-25-2012

Avril 25, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de novembre 2006 à octobre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de fils. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur divers biens meubles corporels non taxés utilisés dans le cadre des activités du contribuable. Je comprends que le contribuable ne fournit aucun service de transport.

Le contribuable s'oppose à l'imposition des matériaux de cerclage en plastique et en acier et des pièces de machines de cerclage. Le contribuable soutient que le cerclage est utilisé dans deux applications exonérées. Premièrement, le contribuable soutient que le cerclage est un élément indissociable des boîtes en carton ondulé et qu'il renforce l'intégrité structurelle des boîtes. Le contribuable présente des preuves photographiques indiquant qu'aucun produit ne peut être livré de son usine sans le cerclage approprié.

Le contribuable soutient également que le cerclage est utilisé pour regrouper les balles de déchets de fil et qu'il doit être considéré comme un colis exonéré.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iv) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes, les boîtes de conserve, les fûts ou les sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente." Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920 explique que l'exemption n'est disponible que pour les fabricants industriels ou les transformateurs de produits destinés à la vente ou à la revente et qu'elle s'applique que les conteneurs soient consignés ou non. Le règlement stipule également que les biens meubles corporels (autres que les conteneurs) utilisés pour protéger les produits manufacturés contre les dommages pendant le transport vers le marché ou les clients ne sont pas éligibles à l'exonération de fabrication.

Dans ce cas, l'auditeur s'est appuyé sur le document public 96-301 (10/24/96) pour évaluer la taxe sur les matériaux de cerclage et les pièces de machines de cerclage. Dans l'affaire P.D. 96-301, le cerclage a été utilisé pour protéger les produits manufacturés contre les dommages pendant leur transport vers le marché. Le commissaire fiscal a déterminé que l'exemption de fabrication pour les matériaux d'emballage n'était pas applicable aux matériaux de cerclage sur la base de l'avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Webster Brick Company, Inc. c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978). En outre, le cerclage ayant été réutilisé et non acheté uniquement à des fins de revente, il a été considéré comme imposable.

. Brique WebsterLe tribunal a estimé que l'exemption relative à l'emballage était limitée aux articles effectivement utilisés dans l'emballage des produits "" . La Cour a défini l'emballage "" comme étant "la mise dans une enveloppe protectrice ou un conteneur pour l'expédition ou le stockage." Dans ce cas, le cerclage est utilisé pour regrouper des boîtes contenant du fil et pour regrouper des balles de déchets de fil afin de faciliter l'expédition de ces articles. Le cerclage ne constitue pas un matériau utilisé pour placer les marchandises dans un emballage ou un conteneur en vue de leur expédition ou de leur vente.

La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginie. La Cour suprême de Virginie a toujours considéré que "l'exonération fiscale est l'exception, et qu'en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exonération." Voir Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973). Sur la base de l'interprétation étroite donnée à l'exemption par les tribunaux, les cerclages et les pièces associées ne peuvent pas bénéficier de l'exemption sur les emballages mentionnée ci-dessus.

Le titre 23 VAC 10-210-400 traite des conteneurs, des matériaux d'emballage et des équipements et définit "les dispositifs de transport" comme étant "les articles utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits dans un seul plan de direction. Les palettes, le fardage, le cerclage et les matériaux similaires utilisés pour attacher ou sécuriser les cargaisons pour le transport sont des exemples de ces articles." Ce règlement prévoit également que les dispositifs de transport "" ne sont pas des matériaux d'emballage et ne peuvent être achetés en exonération de taxe que s'ils sont destinés à la revente.

Dans ce cas, les cerclages en plastique et en acier ne sont pas repris et deviennent la propriété du client. Ainsi, la propriété du cerclage est transférée au client. En outre, le contribuable n'a pas fourni de services de transport et n'a donc pas fait un usage imposable de ces cerclages. En outre, le contribuable est un négociant de Virginie enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes et est donc autorisé à utiliser le certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10, lorsqu'il achète des cerclages. Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'exemption de revente est applicable aux matériaux de cerclage. Ces documents seront retirés de l'audit.

CONCLUSION

L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Étant donné que la cotisation est payée, le montant payé en trop sera remboursé au contribuable dès que possible. Les intérêts sur le trop-perçu sont dus au contribuable conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4748124727.R

Décisions du commissaire fiscal