12-53 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Défaut de déclaration d'impôt sur le revenu

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

04-24-2012

Avril 24, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre demandant la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que des documents financiers de tiers pour l'année fiscale 2008 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsque le contribuable n'a pas répondu, une évaluation a été établie sur la base des informations disponibles. La cotisation a été payée.

Le contribuable a fait appel, déclarant que l'évaluation n'était pas fondée car aucun document source ne semblait l'étayer. Il s'agit donc d'une évaluation "nue" non autorisée par la loi. En outre, le contribuable soutient que la charge de la preuve incombe au département et que, par conséquent, il devrait être tenu de retirer l'évaluation si elle ne peut être justifiée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.

Le contribuable cite des arrêts de la Cour fédérale qui indiquent que l'IRS ne peut pas faire une évaluation nue "" même s'il existe une présomption que l'évaluation à l'encontre d'un contribuable est à première vue correcte. Une évaluation nue est une évaluation qui n'est pas fondée sur des faits.

Dans le cas présent, l'évaluation du département était basée sur des informations fournies par l'IRS montrant que le contribuable avait des revenus de salaires, de dividendes et d'intérêts pour l'année fiscale 2008. Ces revenus sont inclus dans le FAGI. La Virginia commençant par FAGI, les informations de l'IRS la documentation est suffisante pour procéder à une évaluation. Si le contribuable pense que les informations de l'IRS ne sont pas correctes, il doit obtenir des documents de l'IRS indiquant le montant correct de son FAGI. Voir document public (D.P.) 08-3 (1/07/2008).

Bien que le contribuable ne nie pas avoir eu des revenus sur le site 2008, il soutient que l'évaluation du département n'est pas valable. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant que les informations correctement obtenues par le département auprès de l'IRS sont incorrectes.

En outre, l'affirmation selon laquelle les revenus du contribuable ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

En outre, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2008. Par conséquent, la cotisation pour l'exercice imposable en question est correcte.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5018308177.E

Décisions du commissaire fiscal