12-51 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxes de vente et d'utilisation et retenues à la source converties

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Fonctionnaire responsable

Date d'émission

04-23-2012

Avril 23, 2012

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite au recours dans lequel vous (le contribuable "" ) protestez contre toute obligation fiscale personnelle au titre de Va. Code § 58.1-1813 pour les dettes fiscales impayées encourues par ***** (l'entreprise "" ) pour la période allant de janvier 2007 à juin 2010. Je dois cependant noter qu'aucune des obligations fiscales encourues par l'entreprise n'a été convertie en faveur du contribuable. En tant que telle, votre demande de recours est prématurée et ne peut être examinée en vertu des dispositions relatives aux recours de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-1821. C'est pourquoi j'ai décidé de traiter votre recours comme une demande de décision. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

D'après les informations fournies dans votre lettre, les dirigeants de l'entreprise étaient le contribuable (en tant que président), ***** (en tant que vice-président et 25% propriétaire), et ***** (en tant que secrétaire et 25% propriétaire). ***** (Propriétaire principal) avait 50% la propriété de l'entreprise. Je comprends que le contribuable et le propriétaire principal ont exploité l'entreprise de 2004 à sa fermeture le juin 30, 2010. Sur le site 2005, le contribuable est devenu président de l'entreprise.

Le contribuable résidait dans l'État de Washington lorsqu'il gérait l'entreprise et était en contact permanent avec le personnel de l'entreprise par courrier électronique et par téléphone. Malgré cela, le contribuable affirme n'avoir jamais exercé l'autorité qu'il aurait pu avoir, à savoirVous pouvez également utiliser votre téléphone portable pour signer des chèques, remplir ou réviser des déclarations d'impôts ou décider des factures à payer. En outre, le secrétaire a déclaré que le contribuable n'était pas impliqué dans les activités quotidiennes de l'entreprise, bien qu'il ait aidé et supervisé le personnel de l'entreprise.

À la fin du mois de décembre 2009, le contribuable a appris que le directeur du studio ne gérait pas efficacement les opérations quotidiennes, comme la déclaration et le paiement de tous les impôts d'État dus. Une procédure a été mise en place par le maître d'ouvrage pour corriger la situation. Il apparaît que le contribuable était au courant de ces actions. Le 26 avril 2007, le contribuable a proposé une offre de compromis pour la taxe sur les ventes et le précompte mobilier dus par l'entreprise ( 14, 2010). Le département a répondu à l'offre en août 10, 2010, mais ne l'a pas acceptée. Le département a plutôt fait une contre-offre. À ce moment-là, l'entreprise avait fermé ses portes et le contribuable n'a pas accepté la contre-offre.

Le mars 21, 2011, le département a envoyé au contribuable un avis de responsabilité personnelle à remplir et à renvoyer au département. Le contribuable l'a rempli et renvoyé au département. Dans sa réponse, le contribuable a indiqué qu'il avait informé son personnel de payer les dettes fiscales de l'État en souffrance lorsque l'agent comptable avait porté la question à son attention, ce qui était manifestement le cas à l'adresse 2009.

ARRÊT

La sous-section A de l'article Va. Code Le § 58.1-1813 traite de la responsabilité fiscale des dirigeants d'entreprise et stipule, en partie, ce qui suit :

- Toute société ........................... l'agent qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de rendre compte fidèlement et de verser tout impôt administré par le Département . . . doit . . . est passible d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ... .

- La sous-section B de l'article Va. Code § 58.1-1813 définit le mandataire social comme suit :

- Un dirigeant ou un employé d'une société, ou un membre ou un employé d'une société de personnes, qui, en tant que dirigeant, employé ou membre, a l'obligation d'accomplir au nom de la société ou de la société de personnes l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.

. Angelson c. Commonwealth de Virginie, 25 Va. Cir. 319 (City of Richmond, 1991), la Cour a déterminé que quatre conditions dans les Va. Code § 58.1-1813 doivent être remplies pour qu'une personne puisse être tenue individuellement responsable des impôts établis à l'encontre d'une société. Le tribunal a déclaré :

- Tout d'abord, la personne doit délibérément omettre de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer un impôt d'État, ou tenter délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement. Deuxièmement, la personne doit être un dirigeant ou un employé de la société et ont l'obligation d'accomplir l'acte à l'origine de la violation. Troisièmement, la personne doit avoir une connaissance (réelle) du manquement ou de la tentative, comme le prévoit la loi. Quatrièmement, la personne doit avoir le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative. (souligné et inséré).

La Cour a déclaré que l'absence de l'une de ces conditions interdit au département de percevoir l'impôt sur les sociétés auprès d'une personne physique. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Conformément au document public 09-116 (7/31/09), un président qui a eu connaissance par la suite d'une dette de taxe sur les ventes mais qui n'a pas eu l'obligation de la déclarer lorsqu'elle était due ne peut être tenu pour responsable en tant que mandataire social tel que défini dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1813. Au contraire, le gérant du magasin qui avait l'obligation spécifique de déclarer et de payer la taxe sur les ventes, mais qui ne l'a pas fait, a été tenu pour responsable de la taxe.

Bien que le contribuable soit un dirigeant de l'entreprise, qu'il ait eu connaissance des dettes fiscales impayées bien après l'omission de déclarer et de payer les impôts, qu'il ait eu le pouvoir d'empêcher une omission future et qu'il ait peut-être omis délibérément de payer et de comptabiliser toutes ces dettes une fois qu'il en a eu connaissance, le contribuable n'avait pas l'obligation spécifique de l'entreprise de déclarer et de payer l'impôt en temps voulu au nom de l'entreprise. Pour cette raison, il apparaît que le contribuable ne remplit pas tous les critères pour être défini comme mandataire social en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813, et n'est donc pas responsable des dettes fiscales impayées de l'entreprise.

Le contribuable a demandé une audition par conférence téléphonique. Un membre du personnel du département des appels et décisions a appelé le numéro fourni et a laissé un message. Toutefois, l'appel n'ayant pas été rappelé après quelques jours, nous avons conclu cette affaire sur la base des informations disponibles. Sur la base de l'arrêt, il semblerait qu'une conférence téléphonique ne soit pas nécessaire.

CONCLUSION

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4774357521.R

Décisions du commissaire fiscal