12-49 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Défaut de déclaration et de versement de l'ensemble de ses obligations fiscales ; Cotisations converties

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Responsable,

Retours et paiements

Date d'émission

04-23-2012

Avril 23, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un certain nombre de cotisations converties émises à l'intention de ***** (contribuable A et contribuable B, respectivement) pour les périodes allant de février 2008 à janvier 2010. Dans ce cas, le contribuable A est le mandataire du contribuable B. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Au cours de la période en question, ***** (l'entreprise "" ) a omis de déclarer et de verser l'ensemble de ses obligations fiscales. Les dirigeants de l'entreprise étaient ***** (président), ***** (vice-président et 25% propriétaire) et le contribuable B (secrétaire et 25% propriétaire). Le contribuable A était 50% propriétaire. Je comprends que le président et le contribuable A ont exploité l'entreprise de 2004 jusqu'à sa fermeture en juin 30, 2010.

Après la fermeture de l'entreprise, le département a converti les dettes fiscales impayées au profit du contribuable B et a ensuite saisi le compte bancaire du contribuable B pour payer une partie des dettes converties. Le département a également établi des cotisations converties à l'intention du contribuable A.

Ce recours concerne plusieurs personnes. Par conséquent, des réponses distinctes ont été adressées aux autres personnes conformément aux restrictions en matière d'informations fiscales confidentielles imposées par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-3.

DÉTERMINATION

Lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le département peut convertir ces arriérés en faveur des dirigeants de la société en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1813. Cette loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des taxes soit délibéré. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967).

Contribuable A

Je comprends que le contribuable A a commencé à participer activement à l'entreprise en décembre 2009 et au cours des périodes suivantes en demandant au gérant du magasin de créer un compte de taxe sur les ventes distinct pour y déposer la taxe sur les ventes. à verser au département. Je comprends également que le contribuable A a été impliqué conjointement avec le président dans la recherche d'une offre de compromis pour les dettes fiscales impayées de l'entreprise. Malgré cela et le fait qu'il soit le principal propriétaire de l'entreprise, le contribuable A n'a joué aucun rôle en tant que mandataire social de l'entreprise et n'a pas exercé de fonctions spécifiques au sein de l'entreprise.

. Angelson c. Commonwealth, 1991 WL 835240 (1991), la Circuit Court of Virginia a examiné les critères de la loi susmentionnée et a déterminé qu'une personne ne peut être tenue individuellement responsable des dettes impayées d'une entreprise que si quatre conditions sont remplies. L'une de ces conditions est que la personne soit un dirigeant ou un employé de la société et qu'elle ait l'obligation d'accomplir l'acte à l'origine de la violation. Le contribuable A n'étant ni un dirigeant ni un employé de l'entreprise ayant des fonctions spécifiques au sein de celle-ci, il ne peut être considéré comme un dirigeant d'entreprise aux fins de la conversion fiscale de l'entreprise. Va. Code § 58.1-1813.

Je crois savoir que les évaluations converties émises à l'intention du contribuable A ont été précédemment annulées, à savoir, annulée.

Contribuable B

D'après une déclaration signée, le contribuable B s'est retiré de l'entreprise il y a environ sept ans et n'était plus employé par l'entreprise depuis cette retraite. Le mandataire social qui se voit confier des fonctions de secrétaire est statutairement responsable "de la préparation et de la conservation des procès-verbaux des assemblées des administrateurs et des membres et de l'authentification des documents de la société." Voir Va. Code § 13.1-872 C. Le contribuable B indique toutefois que la quasi-totalité des activités de la société était réalisée par le biais de consentements en lieu et place de réunions. Le contribuable B affirme également avoir été peu impliqué dans l'entreprise pendant sa retraite et n'avoir reçu aucune information importante sur la situation financière de l'entreprise. Le contribuable B n'a signé aucun chèque et n'a pris aucune décision concernant les questions financières ou autres de l'entreprise. Il apparaît donc que le rôle du contribuable B pendant sa retraite s'est limité à celui d'un investisseur passif.

Sur la base de ces faits, j'estime que les cotisations converties ont été émises à tort à l'encontre du contribuable B et qu'elles seront annulées dans leur intégralité. Le contribuable B a payé une partie des cotisations converties par le biais d'un privilège bancaire erroné. En conséquence, le montant total des fonds versés par le contribuable B et appliqués aux dettes fiscales converties en question sera remboursé dès que possible. Le remboursement de l'impôt sur le revenu de l'État de *** retenu sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable B ( 2010 ) et appliqué à une cotisation convertie sera également remboursé. Les intérêts dus au contribuable B seront versés conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.

En ce qui concerne le droit de gage bancaire de ***** perçu par la banque, Va. Code Le § 58.1-1822 ne permet pas au Commonwealth de payer les coûts encourus à la suite des actions de recouvrement du département, même si ces actions sont effectuées par erreur. Comme ces fonds n'ont pas été versés au Trésor public, le contribuable B peut demander à la banque de lui pardonner ces frais. Par conséquent, le département ne peut pas rembourser au contribuable B les frais de gage bancaire.

CONCLUSION

Les cotisations converties émises à l'égard du contribuable B seront ajustées conformément à cette décision et un remboursement sera effectué pour le trop-perçu.

Vous demandez une audition par conférence téléphonique. Un membre du personnel du département des appels et décisions a appelé le seul numéro fourni et a laissé un message. Cependant, vous n'avez pas rappelé.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-4774357521.1R]

Décisions du commissaire fiscal