12-44 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable sépare les gaz de la terre ;Juste valeur marchande du gaz au moment où il a été mis en transit.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

04-18-2012

Avril 18, 2012

Re : Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Date de la décision locale finale : Juin 24, 2011
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel de l'évaluation de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) qui lui a été délivrée par le ***** (le comté "" ) pour l'année fiscale 2007.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable sépare les gaz de la terre et les met en transit pour les vendre en dehors du comté. Le contribuable n'a pas utilisé ou vendu le gaz pour l'utiliser dans le comté. Lors de l'audit, le comté a refusé certaines dépenses, notamment l'amortissement, la compression, l'entretien, les frais de transport et les impôts sur les biens personnels que le contribuable avait déduits pour déterminer ses recettes brutes.

Le contribuable a fait appel, affirmant que les dépenses qui ajoutent de la valeur au gaz entre la tête de puits et le point de vente sont déductibles des recettes brutes, comme le prévoit la règle suivante Va. Code § 58.1-3712. Dans sa décision finale, le comté a conclu que les déductions étaient incorrectes et a maintenu sa cotisation. Le contribuable a introduit un recours auprès du ministère, soutenant que ses recettes brutes doivent être ajustées pour tenir compte de la valeur ajoutée aux gaz après leur mise en transit.

Le contribuable fait valoir que Va. Code § 58.1-3712 donne une définition spéciale des recettes brutes et le sens général du terme ne s'applique pas au calcul de la taxe BPOL pour la séparation des gaz de la terre. Le comté défend son évaluation en affirmant que les statuts du BPOL ne prévoient pas de déductions des recettes brutes pour l'amortissement, la compression, l'entretien, le transport et les taxes foncières.

ANALYSE

Aux fins de la taxe BPOL, Va. Code § 58.1-3700.1 définit les recettes brutes comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." Taxes BPOL sur les revenus du gaz, autorisées en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §§ 58.1-3712, 58.1-3713 et 58.1-3713.4, sont déterminées à un taux ne dépassant pas 1% des recettes brutes provenant du charbon ou des gaz détachés de ce comté. Code de Virginie § 58.1-3712 définit ces recettes brutes comme étant "la juste valeur marchande mesurée au moment où ce charbon ou ces gaz sont utilisés ou vendus pour être utilisés dans ce comté ou cette ville ou au moment où ils sont placés en transit pour être expédiés à partir de ce comté ou de cette ville ...."

Dans 1990 Op. Att'y Gen. 223, 224, l'Attorney General a estimé que, pour les besoins de la Va. Code § 58.1-3712, les recettes brutes peuvent être mesurées à deux moments distincts. Selon l'avis, les recettes brutes peuvent être mesurées (1) lorsque le charbon [ou le gaz] est utilisé ou vendu pour être utilisé dans la localité imposable ; ou (2) lorsque le charbon [ou le gaz] est mis en transit pour être expédié hors de la localité imposable. Lorsque le gaz ou le charbon est mis en transit pour être expédié, les recettes brutes sont déterminées comme étant la juste valeur marchande, mesurée au moment où le charbon ou le gaz est mis en transit. La juste valeur marchande ne doit pas inclure la valeur ajoutée par le traitement du charbon ou du gaz dans une autre juridiction.

Le ministère a déjà abordé la question de la détermination des recettes brutes pour le gaz placé en transit à la tête de puits. Voir document public (D.P.) 99-306 (11/29/1999). Dans ce cas, les recettes brutes de la vente peuvent être utilisées comme point de départ pour déterminer la valeur des gaz au moment où ils sont mis en transit pour être expédiés. Les dépenses qui représentent la valeur ajoutée aux gaz au moment où ils sont mis en transit pour être expédiés, et par la suite, peuvent être déduites. Ces dépenses peuvent inclure les frais de transformation, de transport et de commercialisation. Voir également 2011 Op. Va. Att'y Gen. (10-110).

DÉTERMINATION

D'après les preuves fournies, le contribuable a placé son gaz en transit à la tête d'un puits situé dans le comté. Ainsi, ses recettes brutes pour l'exercice fiscal 2007 seraient mesurées par la juste valeur marchande du gaz au moment où il a été mis en transit. Cette valeur ne comprend pas la valeur ajoutée depuis la mise en transit jusqu'au point de vente.

En conséquence, je renvoie cette affaire au comté pour qu'il détermine la juste valeur marchande des gaz à la tête du puits. Le contribuable doit fournir des documents acceptables pour le comté montrant le montant de la valeur ajoutée au gaz après sa mise en transit.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4892367806.D

Décisions du commissaire fiscal