12-42 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déduction détaillée pour les intérêts hypothécaires ; prêt pour un camping-car (véhicule de loisirs)

Sujet

Conformité fédérale

Date d'émission

04-12-2012

Avril 12, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 3'I, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2007 ), les contribuables ont déclaré une déduction détaillée pour les intérêts hypothécaires résultant d'un prêt pour un camping-car (véhicule de loisirs). Le département a refusé la déduction parce que les intérêts n'ont pas été déclarés dans une déclaration de renseignements fédérale (formulaire 1098) et qu'aucun impôt foncier n'a été payé. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que le camping-car est une résidence qualifiée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Le département conserve la compétence, en vertu de la Va. Code § 58.1-219 pour ajuster le revenu brut ajusté fédéral et les déductions détaillées lorsqu'il est clairement établi que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'Internal Revenue Code. Toutefois, lorsque l'IRS a examiné le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département n'examine pas la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011).

Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. En vertu de l'article 163(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les intérêts hypothécaires payés pour une résidence principale. L'auditeur du département a refusé la déduction des intérêts hypothécaires parce que le prêteur n'a pas émis de formulaire 1098 et que les contribuables n'ont pas payé de taxe foncière sur le camping-car.

En vertu de l'article 6050 H de l'IRC, seuls les prêteurs qui reçoivent d'un particulier des intérêts d'un montant égal ou supérieur à600 sur un prêt hypothécaire au cours de l'année civile sont tenus de déclarer ces intérêts sur le formulaire 1098. Conformément à la loi Treas. Reg. § 1.6050H-1T, une hypothèque "" est toute obligation garantie principalement par un bien immobilier, que celui-ci soit situé à l'intérieur ou à l'extérieur des États-Unis. Étant donné qu'un camping-car n'est généralement pas considéré comme un bien immobilier, le prêteur n'aurait pas été tenu d'émettre un formulaire 1098 à l'intention des contribuables.

En ce qui concerne les taxes foncières, le département doit déterminer si un camping-car répond aux exigences d'une résidence qualifiée en vertu de l'IRC § 163. Une résidence qualifiée "" peut comprendre une résidence principale, telle que ce terme est défini aux fins de l'IRC § 121, et une résidence secondaire si elle contient un espace de couchage, une cuisine et des toilettes qui répondent aux exigences de l'IRC § 280A (d). Voir Treas. Reg. §1.163-10T (p).

Dans ce cas, le camping-car dispose d'un espace de couchage, d'une cuisine et de toilettes. En outre, les contribuables ont fourni des documents montrant qu'ils remplissaient les conditions d'utilisation personnelle prévues par l'IRC § 280A (d). En outre, le ministère n'a pu trouver aucune règle fédérale relative à l'impôt sur le revenu interdisant expressément aux autocaravanes d'être considérées comme une résidence qualifiée. En conséquence, la cotisation émise à l'égard des contribuables pour l'année d'imposition 2007 sera annulée.

Bien que le ministère ait décidé que la déduction des intérêts hypothécaires pour les intérêts payés sur le camping-car est autorisée, Va. Code § 58.1-311 obligerait les contribuables à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral, y compris de la cédule A, dans l'année qui suit la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne dépose pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale du ministère, division des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4793524455.E

Décisions du commissaire fiscal