12-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des fiduciaires

Description

Fonds funéraire qualifié

Sujet

Conformité fédérale,

Fiduciaire,

Taux d'imposition

Date d'émission

04-04-2012

Avril 4, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des fiduciaires

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu fiduciaire émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.

FAITS

Le contribuable est un "qualified funeral trust" (QFT) qui a déposé une déclaration de revenus fiduciaires en Virginia pour l'année fiscale 2010. Le contribuable a calculé sa dette fiscale fiduciaire sur la base du revenu moyen par contrat. Le trust fiduciaire a donc été imposé au taux le plus bas du barème de l'impôt sur le revenu de Virginia.

Lors du contrôle, le département a déterminé que le revenu du contribuable dépassait le niveau de revenu fixé au taux minimum et a établi un impôt supplémentaire. Le contribuable fait appel des évaluations, en soutenant que les QFT sont imposées au taux le plus bas au niveau fédéral et que la conformité exige que Virginia impose également les QFT au taux d'imposition le plus bas.

DÉTERMINATION

Le document public (P.D.) 97-497 (12/10/1997) traite du traitement des QFT aux fins de l'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia. Certains trusts peuvent choisir d'être traités comme des QFT s'ils répondent aux exigences de l'Internal Revenue Code (IRC) § 685. Dans le cadre de ce choix, le QFT remplit les déclarations d'impôt sur le revenu pour le compte des bénéficiaires individuels. Conformément à la conformité de Virginia avec l'IRC, les QFT sont également tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginia.

Le contribuable affirme que les QFT sont imposés au niveau fédéral au taux le plus bas du barème de l'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable estime donc que la Virginie est tenue d'imposer les QFT au taux d'imposition le plus bas de la Virginie parce que le Commonwealth se conforme à l'IRC.

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont généralement la même signification que dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. « Virginia » est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de Virginie. Par conséquent, le ministère ne suivra pas les dispositions de l'Internal Revenue Code qui sont en contradiction avec les lois et règlements de Virginia.

Code de Virginie § 58.1-360 impose un impôt sur le revenu imposable en Virginia de toutes les successions et fiducies aux taux prescrits pour les personnes physiques. Va. Code § 58.1-320. Code de Virginie § 58.1-320 prévoit un barème pour l'impôt sur le revenu allant d'un minimum de 2% à un taux maximum de 5.75% du revenu imposable d'un contribuable en Virginia. Ainsi, le contribuable serait redevable de l'impôt fiduciaire de Virginia sur les QFT au taux correspondant à son revenu imposable en Virginia, tel qu'indiqué dans le barème de taux fourni dans le document suivant Va. Code § 58.1-360. Voir P.D. 10-76 (5/18/2010).

Sur la base de ce qui précède, les ajustements apportés par le Département à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2010 ) du contribuable sont corrects, et la demande d'allègement du contribuable est rejetée. En conséquence, les cotisations sont confirmées et sont maintenant dues et exigibles. Un avis de facturation actualisé sera envoyé sous peu au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4840006385.B

Décisions du commissaire fiscal