12-37 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Retenues à la source

Description

Employeur hors de l'État dont le vendeur vit et travaille en Virginie

Sujet

Exemptions,

Nexus,

Entités intermédiaires,

Biens meubles corporels,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-30-2012

30 mars 2012

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le nexus de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable, constitué en société à ***** (État A), vend des produits à des clients situés à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Le contribuable emploie un représentant commercial qui réside en Virginie et sollicite des ventes de biens meubles corporels pour le compte du contribuable. Le salarié dispose d'un bureau à son domicile en Virginie. L'employé ne fait pas de publicité auprès du public au nom du contribuable, et tous les inventaires, commandes, expéditions et fonctions de facturation sont effectués dans l'État A. Le contribuable est actuellement enregistré pour l'impôt sur le revenu des sociétés et les retenues à la source des employés. Le contribuable estime qu'il n'a pas de lien avec la Virginie et demande à être exempté de l'impôt sur le revenu des sociétés et des retenues à la source.

ARRÊT

Impôt sur le revenu des sociétés

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginia établit clairement que le revenu provient de sources en Virginia.

La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, qui sont accessoires à la sollicitation ou qui sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co., 505 U.S. 214 (1992).

Le contribuable indique que son employé de Virginie est engagé dans la sollicitation de ventes, mais il n'a pas fourni d'explication détaillée sur les tâches et responsabilités spécifiques de cet employé. En WrigleyLa Cour suprême des États-Unis a déclaré un certain nombre d'activités qui constituaient une simple sollicitation de vente. Ces activités comprennent le recrutement, la formation et l'évaluation des représentants commerciaux dans l'État, l'utilisation d'hôtels et de maisons pour des réunions liées à la vente, la fourniture d'étalages de produits et de matériel promotionnel, et l'utilisation d'une voiture appartenant à l'entreprise par le personnel de vente. En outre, le ministère a publié de nombreux documents publics traitant de la question de savoir si des activités spécifiques seraient considérées comme accessoires à la sollicitation. Voir document public (D.P.) 92-150 (8/24/1992), D.P. 94-111 (4/14/1994), D.P. 95-57 (3/28/1995), D.P. 96-1 (1/4/1996), P.D. 96-281 (10/11/1996), 97-232 (5/21/1997), P.D. 97-447 (11/10/1997), P.D. 01-157 (10/19/2001), 08-142 (7/302008/), et P.D. 09-142 (10/23/2009). Le contribuable doit analyser les activités menées en Virginie par son employé afin de vérifier si certaines d'entre elles dépassent la simple sollicitation de ventes. Si les activités de l'employé n'excèdent pas la protection accordée par P.L. 86-272, le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les sociétés de Virginie.

Retenue à la source

Code de Virginie § 58.1-461 oblige les employeurs à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie § 58.1-460 définit "l'employeur" comme "la personne, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ... . ." En outre, cette section définit "employé" comme, "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire... . ."

Le contribuable affirme que la loi P.L. 86-272 prévoit un allègement de l'obligation de retenir l'impôt sur la rémunération de ses employés. Les protections prévues par le P.L. 86-272, cependant, ne concernent que la capacité d'un État à imposer un impôt sur le revenu net. Elle ne s'applique pas à l'évaluation de la capacité d'un État à imposer l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu des salariés.

Dans une décision antérieure, le Tax Commissioner a déterminé que la présence d'employés en Virginie constituait clairement le nexus requis pour imposer au contribuable la collecte de l'impôt à la source. Voir P.D. 95-56 (3/27/1995).

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4825178812.D

Décisions du commissaire fiscal