Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable peut bénéficier de l'exclusion des revenus d'origine étrangère.
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
03-21-2012
21 mars 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la réduction du remboursement demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie déposée par ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
La contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginia ( 2010 ), en excluant de son revenu brut ajusté fédéral (FAGI) les revenus tirés de l'Organisation du traité de l'Atlantique Nord (OTAN) à l'adresse ***** (pays A). Lors de l'audit, le département a refusé l'exclusion et a réduit le montant du remboursement demandé par le contribuable. La contribuable fait appel de la cotisation, en soutenant qu'elle était une employée officielle de l'OTAN et que le revenu gagné pour les services fournis à l'OTAN est exclu de l'imposition aux États-Unis en vertu de l'accord d'Ottawa.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le Département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
En l'occurrence, le contribuable a exclu de l'IEG les revenus tirés des services fournis à l'OTAN. Lors de l'audit, le département a ajusté le FAGI du contribuable afin d'inclure le revenu parce que le contribuable était rémunéré par une agence des États-Unis.
L'IRC § 911 permet aux personnes qualifiées d'exclure une partie de leurs revenus attribuables à leur présence dans un pays étranger. En règle générale, cette exclusion ne s'applique pas aux personnes rémunérées par les États-Unis, y compris les membres des forces armées, les ambassades et les fonctionnaires fédéraux détachés auprès de gouvernements étrangers, même si ces derniers remboursent leur salaire aux États-Unis.
La contribuable a fourni des documents montrant qu'elle était employée par l'OTAN dans le cadre d'un contrat de trois ans débutant à l'adresse 2008. Elle a été employée en tant que membre du personnel international de l'OTAN conformément à l'accord d'Ottawa pour l'ensemble de l'année imposable 2010. En tant que tel, le contribuable est autorisé à profiter de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger prévue par l'IRC § 911(a)(1). L'évaluation sera renvoyée à l'équipe d'audit pour qu'elle l'ajuste en fonction de cette détermination et un remboursement sera effectué sous peu.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web de Tax. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4784931235.D
Décisions du commissaire fiscal