12-26 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Établir son domicile dans un pays étranger et continuer à être citoyen des États-Unis.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence,

Revenu imposable

Date d'émission

03-15-2012

15 mars 2012

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant le domicile de ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables étaient des résidents de Virginia qui possédaient une maison en Virginia et travaillaient en Virginia en 2009. L'épouse, qui est née sur le site ***** (pays A), possède la double nationalité des États-Unis et du pays A. L'épouse a pris sa retraite après avoir travaillé en Virginia, s'est installée dans le pays A en août 2009 et a loué une maison. Le mari a pris sa retraite et s'est installé dans le pays A en avril 2010 pour vivre avec son épouse. Ils ont conservé leur permis de conduire de Virginia après avoir déménagé dans le pays A et ont gardé des voitures immatriculées en Virginia. Les contribuables ont également possédé une maison en Virginia jusqu'en avril 2010.

Les contribuables ont contacté le Département pour savoir comment ils devaient remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Le ministère a informé les contribuables qu'en tant que citoyens des États-Unis, ils demeuraient des résidents domiciliés en Virginie et qu'ils devaient continuer à déclarer leurs revenus en tant que résidents. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que résidents pour les années d'imposition 2009 et 2010. Ils demandent maintenant une décision concernant leur statut de résidents du pays A.

ARRÊT

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

En août 2009, l'épouse a pris sa retraite et s'est installée dans le pays A, à proximité de sa mère âgée. Elle a conservé son permis de conduire de Virginia après avoir déménagé dans le pays A afin de pouvoir conduire à la fois aux États-Unis et dans le pays A jusqu'à ce qu'elle obtienne un permis de pays A. Elle n'a pas renouvelé son permis de conduire de Virginia après avoir déménagé dans le pays A.

Le mari est resté en Virginia jusqu'à ce qu'il prenne sa retraite et vende la maison et les biens des contribuables en Virginia. En mai 2010, il a déménagé dans le pays A. Les contribuables ont acheté une maison dans le pays A en septembre 2010. Le mari n'a pas renouvelé son permis de conduire en Virginia.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Dans le cas présent, les contribuables étaient titulaires d'un permis de conduire Virginia après avoir déménagé dans le pays A, mais ils n'ont pas renouvelé leur permis.

Le ministère a également statué précédemment qu'une personne peut abandonner son domicile en Virginia et établir son domicile dans un pays étranger tout en continuant à être un citoyen des États-Unis. Voir P.D. 00-6 (2/28/2000).

Après avoir examiné les informations disponibles, je constate que l'épouse a transféré son domicile dans le pays A lorsqu'elle y a déménagé en août 2009. Le mari a transféré son domicile dans le pays A en mai 20110, lorsqu'il a vendu la maison et les biens des contribuables en Virginia et s'est installé dans le pays A.

Exigences en matière de dépôt

Les contribuables seraient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia en tant que résidents domiciliés en Virginia jusqu'à la date à laquelle ils ont changé leur domicile pour le pays A. En outre, les contribuables seraient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia en tant que non-résidents de Virginia sur les revenus attribuables à la Virginia après le changement de leur domicile pour le pays A.

Dans ce cas, l'épouse doit remplir une déclaration de résident partiel ( 2009 ) pour la partie de l'année où elle était domiciliée en Virginia. Si elle a gagné ou reçu des revenus de source Virginia après son déménagement, elle devra remplir une déclaration de non-résident pour la partie restante de l'année fiscale 2009 et par la suite. De même, le mari produirait une déclaration pour l'année d'imposition 2010 et des déclarations de non-résident par la suite, le cas échéant.

Les déclarations de revenus, accompagnées d'une copie de cette lettre, de toutes les pièces jointes applicables et du paiement du solde dû, le cas échéant, doivent être envoyées à l'adresse suivante : *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Les formulaires et instructions relatifs à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont également disponibles sur le site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4697116153.E

Décisions du commissaire fiscal