12-25 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le résident de Virginie et le conjoint non-résident déclarent séparément leur impôt sur le revenu.

Sujet

Crédits d'impôt hors de l'État,

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

03-14-2012

14 mars 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable, qui réside en Virginie, est marié à un membre des forces armées. Pour l'année d'imposition 2007, le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale commune et le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour l'État de Virginie. L'épouse du contribuable, qui ne résidait pas en Virginie, n'a pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie parce qu'elle n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginie.

Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées du contribuable pour refléter son pourcentage du revenu commun du couple. En outre, le département a inclus la solde de la garde nationale ***** (État A) du contribuable dans son revenu imposable en Virginie. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que la solde de combat du conjoint ne devrait pas être incluse dans la base de répartition et que la solde de la Garde nationale de l'État n'est pas imposable en Virginie.

DÉTERMINATION

Allocation proportionnelle

Dans les cas où un résident de Virginia et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au département le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).

Dans l'affaire P.D. 11-170 (9/29/2011), le Commissaire fiscal a déterminé que le calcul de la répartition pour un contribuable résident est basé sur son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En vertu de Va. Code § 58.1-322, La Virginie part de la FAGI, exige certains ajouts et autorise certaines déductions et soustractions dans le calcul du revenu imposable en Virginie. Le ministère considère qu'il est rationnel de répartir les déductions et les exonérations entre le mari et la femme sur la base du FAGI. Voir Va. Code § 58.1-326. Étant donné que le ministère a inclus la prime de combat du conjoint dans la répartition proportionnelle des déductions détaillées, la cotisation sera renvoyée au vérificateur pour être ajustée conformément à cette décision.

Rémunération de la Garde nationale

Le contribuable affirme que la rémunération de la garde nationale provient de services rendus en dehors de la Virginie et qu'elle ne devrait donc pas être imposable en Virginie. Il est cependant bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En Le peuple de l'État de New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué : "... le fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un événement imposable est universellement reconnu. Voir aussi Mary T. Ryan c. Commonwealth de Virginie, 169 Va. 414, 193 S.E. 534 (1937). En conséquence, la Virginie est tout à fait en droit d'imposer son impôt sur le revenu sur l'ensemble des revenus du contribuable et les ajustements du ministère sont corrects.

Code de Virginie § 58.1-322 C 11 permet de soustraire les salaires ou traitements perçus par toute personne pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth de Virginie. Le montant de la soustraction est le moins élevé des deux montants suivants : le montant des revenus perçus au titre de la Garde nationale, qui ne doit pas dépasser le montant des revenus perçus au titre de 39 jours civils de service, ou3,000. En outre, le personnel de la Garde nationale ne peut prétendre à la soustraction que si son grade est celui de capitaine (O3) ou un grade inférieur. Comme le contribuable a servi dans l'État A, la solde de la Garde nationale n'est pas éligible à la soustraction de la Virginie.

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts sur le revenu payés à un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise, ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement, sur présentation d'une preuve de ce paiement. Le contribuable a payé l'impôt sur le revenu à l'État A sur les le revenu gagné dans la Garde nationale de l'État A. Le département a autorisé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État. Sur la base des informations fournies, j'estime que les ajustements apportés à la solde de la Garde nationale du contribuable sont corrects.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4793524408.D

Décisions du commissaire fiscal