12-24 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

L'activité de décharge du contribuable doit faire l'objet d'une licence dans la ville.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Revenu imposable

Date d'émission

03-12-2012

12 mars 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel de la décision de ***** (la ville "" ) selon laquelle le contribuable n'est pas exonéré de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL).

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable exploite une décharge dans la ville qui a été certifiée comme installation de contrôle de la pollution. En avril 2011, le contribuable a adressé une lettre à la ville pour demander à être exonéré de toute taxe locale parce que sa décharge a été certifiée comme installation de contrôle de la pollution. La ville a émis une décision selon laquelle l'exonération pour les installations certifiées de contrôle de la pollution ne s'appliquait qu'à l'impôt foncier et non à la taxe BPOL. Le contribuable fait appel de la décision finale de la ville auprès du commissaire aux impôts, soutenant qu'il est exonéré de toute imposition locale, y compris de la taxe BPOL.

ANALYSE

Sous Va. Code § 58.1-3660, les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution sont définis comme une catégorie distincte de biens immobiliers ou personnels aux fins de la fiscalité locale. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2011, Va. Code § 58.1-3660 A exonère ces biens de l'impôt local.

Le contribuable affirme que l'exonération en vertu de la Va. Code § 58.1-3660 comprend la taxe BPOL. Le contribuable estime que l'exonération n'est pas limitée à l'impôt foncier parce qu'il a bénéficié d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la même loi.

En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux exemptions accordées en contrepartie d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement au détriment du contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir DKM Richmond Associates, L.P. c. Ville de Richmond, 249 VA. 401, 407, 457 S.E.2d 76, 80 (1995). Code de Virginie § 58.1-3660 définit les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution comme une catégorie distincte de biens et établit une classification distincte pour ces biens à des fins de fiscalité locale. Le libellé de la loi limite clairement l'exonération des équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution aux impôts locaux sur la propriété.

En outre, bien qu'une partie de la taxe sur les ventes et l'utilisation soit attribuée aux localités, elle est imposée par le Commonwealth et administrée par le ministère. Code de Virginie § 58.1-609.3 9(i) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations certifiés de lutte contre la pollution, tels que définis à l'annexe I de la présente directive Va. Code § 58.1-3660. L'applicabilité de la Va. Code § 58.1-3660 à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est limitée à la définition du paragraphe B. La disposition relative à l'exonération figurant dans le paragraphe B se limite à la définition de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Va. Code § 58.1-3660 A ne s'applique pas à la taxe de vente et d'utilisation de Virginia.

Code de Virginie §58.1-3700 et suivants. autorise les localités à imposer, par ordonnance, une taxe de licence sur toutes les entreprises, tous les métiers, toutes les professions, toutes les occupations et tous les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés qui s'y livrent. La taxe BPOL est une taxe locale imposée sur le privilège d'exercer une activité commerciale. La taxe BPOL est imposée au contribuable "l'ensemble des recettes totales, sans déduction." Voir Va. Code § 58.13700.1. En tant que telle, la taxe BPOL est mesurée en fonction des activités d'une entreprise menées au sein d'une localité et n'est pas un impôt sur la propriété.

DÉTERMINATION

Après avoir examiné les arguments présentés et les dispositions législatives en cause, je dois conclure que l'exemption prévue pour les équipements et installations certifiés de lutte contre la pollution dans le cadre de l'accord de l Va. Code § 58.1-3660 A est limitée à l'imposition locale des biens immobiliers et des biens meubles corporels. J'estime donc que l'activité de décharge du contribuable doit faire l'objet d'une licence dans la ville et qu'elle est soumise à l'imposition BPOL.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4859856845.B

Décisions du commissaire fiscal