12-212 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les machines-outils

Description

Baisse de la demande de produits de construction/ Sous-utilisation des machines du contribuable.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

12-13-2012

13 décembre 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition sur les machines et outils émis à l'encontre du contribuable par le ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2010 et 2011.

La taxe sur les machines et les outils est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant les impôts sur les machines et les outils. En appel, une cotisation de taxe sur les machines et outils est jugée à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable fabrique un produit de construction dans une usine située dans la ville. Sur le site 2007, elle a agrandi ses installations et commencé à utiliser de nouvelles machines. Au moment où les nouvelles machines ont été mises en service, les marchés du logement et de la construction sont entrés en récession, ce qui a entraîné une forte baisse de la demande pour les produits de construction du contribuable. Il y a donc eu une sous-utilisation substantielle des machines du contribuable.

Aux fins de la taxe sur les machines et les outils, la ville évalue la valeur des machines et des outils sur la base du coût amorti du bien. En juillet 2011, le contribuable a demandé à la ville de réduire la valeur imposable des machines et des outils en utilisant une méthode tenant compte de l'obsolescence économique de l'équipement en question. La méthode d'évaluation proposée par le contribuable a été établie sur la base d'une analyse de l'obsolescence économique préparée par le représentant du contribuable. Dans sa décision locale finale, la ville a rejeté la demande de réévaluation du contribuable parce qu'elle a déterminé que la méthode d'évaluation prévue par la loi était appropriée.

Le contribuable fait appel de la décision finale de la ville, affirmant que la méthode d'évaluation de la ville ne reflète pas la juste valeur marchande réelle des machines et des outils.

ANALYSE

Taxation des machines et outils

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Constitution de la Virginie. Article X, §§ 1 et 2 de l'Union européenne. Constitution de la Virginie prévoient que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés dans le cadre des dispositions de la ConstitutionLes biens immobiliers et les biens meubles corporels seront imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels correspondront à leur juste valeur marchande, qui sera déterminée conformément à la loi générale." Cette disposition de la Constitution contient la présomption que la méthode d'évaluation prescrite par l'Assemblée générale normalisera les pratiques d'évaluation dans toutes les collectivités locales du Commonwealth et aboutira à une valeur proche de la juste valeur marchande. Code de Virginie § 58.1-3103 charge spécifiquement les commissaires locaux d'évaluer les biens immobiliers à leur juste valeur marchande.

- Dans le cadre de ses fonctions, chaque commissaire aux recettes constate et évalue à la juste valeur du marché, tous les sujets d'imposition dans son comté ou sa ville le premier jour de janvier de chaque année, sauf disposition contraire de la loi. (souligné par l'auteur).

La juste valeur marchande est généralement définie comme le prix qu'un bien immobilier rapportera lorsqu'il est proposé par une personne qui souhaite le vendre, mais qui n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas besoin de l'acquérir dans l'immédiat. Voir Tuckahoe Women's Club c. Comté de Richmond, 119 Va. 734, 101 S.E.2d 571 (1958). Si la méthode d'évaluation employée par une localité aboutit à une évaluation nettement supérieure à la juste valeur marchande, la localité peut utiliser une autre méthode prescrite par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3507 B. Voir document public (P. D.) 05-129 (8/3/2005).

Afin de parvenir à une évaluation des biens immobiliers qui se rapproche raisonnablement de la juste valeur marchande, l'Assemblée générale a prescrit statutairement différentes méthodologies à utiliser pour l'évaluation des différentes classifications de biens immobiliers. Aux fins de l'imposition des biens meubles corporels des entreprises, les machines et outils des fabricants sont distincts de la classification générale des biens meubles corporels. La méthode d'évaluation pour déterminer la juste valeur marchande des machines et outils utilisés dans une entreprise de fabrication est exposée dans le document Va. Code [§ 58.1-3507 B.]

- Machines et outils séparés pour l'imposition locale . . sont évalués au moyen de le coût amorti ou un pourcentage ou des pourcentages du coût total initial capitalisé hors intérêts capitalisés. Pour l'évaluation du matériel et de l'outillage, le commissionnaire des recettes doit, sur demande écrite du contribuable, prendre en considération toute évaluation indépendante de bonne foi présentée par le contribuable [souligné par nous].

La ville affirme qu'elle applique uniformément la méthode du coût amorti pour l'évaluation des machines et des outils utilisés dans la fabrication. Le contribuable soutient que la préférence pour l'uniformité dans l'évaluation de la valeur des biens meubles corporels ne peut pas éclipser d'autres preuves de la juste valeur marchande. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que les exigences constitutionnelles d'uniformité et de juste valeur marchande devaient être interprétées ensemble, la préférence étant donnée à l'uniformité. Cela ne diminue en rien l'importance de la juste valeur marchande. Voir Skyline Swannanoa c. Nelson County, 186 Va. 878 (1947) ; cité avec approbation, R. Cross Inc. c. Ville de Newport News, 217 VA. 202 (1976).

Le contribuable fait valoir que la juste valeur marchande de ses machines et outils est inférieure à la juste valeur marchande déterminée par la méthodologie de la ville en raison de l'obsolescence économique de l'équipement. Elle affirme que cette obsolescence économique est le résultat d'une réduction de la demande de matériaux de construction. Le contribuable a utilisé la méthode d'utilisation, qui mesure la diminution de la demande par rapport à la capacité de production, pour quantifier la perte de valeur marchande de ses machines et outils.

L'obsolescence économique, également appelée obsolescence externe, est la perte de valeur d'un bien qui résulte d'influences externes. Divers facteurs externes affectent les rendements économiques potentiels et ont donc un impact direct sur la valeur marchande des biens corporels. Un certain nombre de méthodes, dont l'utilisation, sont utilisées pour quantifier l'obsolescence économique.

Dans l'évaluation des machines et des outils, Va. Code § 58.1-3507 B exige que les localités prennent en considération une évaluation indépendante de bonne foi à la suite d'une demande écrite du contribuable. Si l'obsolescence économique peut être un élément d'évaluation, la présentation d'un document utilisant une méthode de mesure de l'obsolescence économique ne constitue pas une évaluation indépendante de bonne foi.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-3507 B donne à la ville la possibilité de choisir entre trois méthodes spécifiques d'évaluation des biens corporels afin de répondre au mieux à l'exigence constitutionnelle de la juste valeur marchande. La méthode d'évaluation employée par la ville dans ce cas est conforme aux exigences légales. Le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer que la méthode d'évaluation de la ville n'est pas valable.

En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville en lui demandant de prendre en considération toute évaluation indépendante de bonne foi que le contribuable pourrait être en mesure de fournir pour démontrer la juste valeur marchande de ses machines et de ses outils. L'évaluation requise conformément à la présente décision doit être fournie à la ville dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente décision. La ville ajustera ses évaluations sur la base de l'examen de l'évaluation. Si le contribuable ne fournit pas l'évaluation, l'évaluation par la ville des machines et outils du contribuable sera considérée comme correcte.

Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez appeler ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5143320450.B

Décisions du commissaire fiscal