12-211 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas démontré qu'il avait clairement l'intention d'abandonner son domicile en Virginia

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

12-13-2012

13 décembre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre demandant le réexamen de la lettre de détermination du ministère, délivrée à ***** (le contribuable "" ) en tant que document public (P.). D.) 11-79 (5/26/2011) pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2007. Vous demandez également la rectification d'un avis d'imposition individuel émis à l'encontre du contribuable pour les années d'imposition se terminant le 31, 2008 et 2009.

FAITS

Dans l'affaire P.D. 11-79, le Département a confirmé la cotisation émise à l'encontre du contribuable au motif que ce dernier n'avait pas démontré qu'il avait clairement l'intention d'abandonner son domicile en Virginia parce qu'il conservait des liens avec Virginia et que les affectations de travail étaient temporaires. À la suite de l'émission du P.D. 11-79, le ministère a établi une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 2008 et 2009 en se fondant sur le fait que le contribuable était un résident domicilié en Virginia. Le contribuable demande une nouvelle détermination de P.D. 11- 79 et fait appel des évaluations 2008 et 2009, en soutenant qu'il n'a jamais eu l'intention d'établir sa résidence en Virginia.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

En 2005, le contribuable a démissionné de son employeur à ***** (État A) pour des raisons personnelles et a déménagé en Virginia pour rester avec des amis et de la famille. Pendant son séjour en Virginia, il a obtenu un permis de conduire Virginia et une adresse postale en Virginia.

Le contribuable fait valoir qu'il souhaitait prendre un congé auprès de son employeur et qu'il n'avait pas l'intention de quitter son emploi dans l'État A. Il n'a pas non plus l'intention de prendre un congé auprès de son employeur. Selon le contribuable, la politique de l'entreprise n'autorisait pas une telle absence pour des raisons personnelles. Quelle qu'en soit la raison, le contribuable a démissionné de son poste à l'adresse 2005 et a quitté l'État A pour venir en Virginia sans aucune assurance que l'employeur de l'État A le réembaucherait.

Le contribuable affirme également qu'il a séjourné à différents endroits pendant son séjour en Virginia et qu'il n'a jamais établi de lieu de résidence permanent et que, par conséquent, il n'a pas pu établir son domicile en Virginia. Le département doit examiner tous les faits et circonstances relatifs à la résidence d'une personne physique afin de déterminer la résidence domiciliaire de cette personne.

D'après les faits, le contribuable n'avait pas de domicile permanent ni d'emploi permanent où que ce soit. Bien qu'il ait conservé son inscription sur les listes électorales de l'État A, il a obtenu un permis de conduire en Virginia, a vécu en Virginia et a établi une adresse postale en Virginia. Sur la base de ces faits, le Département doit conclure que le contribuable a transféré son domicile en Virginia lorsqu'il a abandonné son domicile dans l'État A à l'adresse 2005.

Lorsque le contribuable a été réembauché par l'employeur de l'État A à l'adresse 2006, il est retourné temporairement dans l'État A, puis à l'adresse ***** (pays A). Les informations fournies indiquent que l'affectation dans le pays A était temporaire et que le contribuable a ensuite été transféré pour une affectation permanente à ***** (pays B).

Outre son déménagement hors de Virginia, le contribuable n'a fourni aucun document attestant qu'il a établi son domicile en dehors de Virginia au cours de l'année fiscale 2007. Il a continué à conserver son permis de conduire de Virginia, se prévalant des droits et privilèges de la citoyenneté de Virginia.

Les preuves montrent également que le contribuable a ensuite été affecté de manière permanente à un poste dans le pays B, où il a établi un domicile permanent. En conséquence, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginia à partir de l'année fiscale 2008.

Conformément à cette décision, les cotisations pour les années d'imposition 2008 et 2009 seront annulées. Bien que le Département concède la question de la résidence pour ces années d'imposition, le contribuable doit être conscient que les liens continus avec Virginia, tels que la possession d'un permis de conduire de Virginia et la réception du courrier à une résidence en Virginia, continueront probablement à entraîner des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.

Sur la base des faits présentés, je ne trouve aucune raison de modifier ma décision dans P.D. 11-79 concernant l'année d'imposition 2007. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2007 est confirmée. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4826078248.B

Décisions du commissaire fiscal