Numéro du document
12-207
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La taxe de vente ou d'utilisation de Virginia s'applique aux matériaux dans le commerce international.
Sujet
Exemptions, 
Vente pour revente, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
12-13-2012


13 décembre 2012



Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des matériaux vendus par ***** (le contribuable "" ) à un entrepreneur de construction qui expédie les matériaux à partir d'un point de réception consolidé en Virginia.

FAITS


Le contribuable est un négociant enregistré en Virginia qui vend des matériaux à un client qui construit des ambassades américaines à l'étranger. L'entrepôt du client en Virginia est un point de réception consolidé (PRC). Cela signifie que les matériaux destinés à des projets classifiés à l'étranger doivent être expédiés au CRP, où ils sont reçus, stockés temporairement et préparés pour être expédiés à l'étranger. Lorsque le matériel est prêt à être expédié, un agent du département d'État américain inspecte le matériel et le conteneur d'expédition et le scelle. À ce stade, le conteneur contenant les matériaux préparés est envoyé à un transitaire. Le contribuable demande si une exonération de la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia s'applique aux matériaux utilisés dans le commerce international.

ARRÊT


Code de Virginie § 58.1-610 A assimile à l'utilisateur ou au consommateur imposable des biens meubles corporels toute personne qui fournit des services de construction relatifs à des biens immobiliers et des biens meubles corporels destinés à être fixés sur ces biens immobiliers. Voir également le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-410 A.

Une exception au traitement fiscal susmentionné est prévue dans le document Va. Code § 58.1-609.3 1. Cette loi prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
    • Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays.

Conformément à la sous-section I du titre 23 VAC 10-210-410, un entrepreneur de construction peut demander au ministère un certificat d'exemption, le formulaire ST-11A. L'entrepreneur devra fournir des informations permettant d'établir que les matériaux de construction peuvent être achetés par l'entrepreneur en franchise de la taxe sur les ventes ou l'utilisation dans le pays étranger. En outre, le ministère a précédemment statué qu'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) couramment imposée dans de nombreux pays étrangers n'est pas similaire à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia. Voir le document public 08-156 (8/29/08). Par conséquent, si le pays étranger impose une TVA mais pas de taxe sur les ventes, l'entrepreneur peut acheter des matériaux de construction sans payer la taxe sur les ventes au détail et d'utilisation en Virginie.

Parce que Va. Code § 58.1-610 traite les entrepreneurs comme des consommateurs, les biens meubles corporels achetés par un entrepreneur en construction en Virginia ou achetés en dehors de Virginia et expédiés en Virginia pour être utilisés par un entrepreneur en construction de biens immobiliers sont généralement imposables pour l'entrepreneur, même s'il peut par la suite prendre des dispositions pour que les matériaux achetés soient expédiés à l'étranger. En outre, l'exemption de revente ne s'applique pas aux achats de matériaux effectués par l'entrepreneur pour son usage ou sa consommation. L'exemption relative au commerce extérieur (prévue par la Va. Code § 58.1-609.10 4) s'appliquent en l'espèce car le contractant prend possession des matériaux en Virginia et la législation de Virginia impose la taxe sur les achats de ce contractant, à moins qu'il ne soit établi que les achats bénéficient de l'exemption prévue par le Va. Code § 58.1-609.3 1.

CONCLUSION


Cette réponse est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité

AR/1-5052431565.R



Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46