Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus d'invalidité imposables et non imposables
Sujet
Conformité fédérale,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
03-05-2012
5 mars 2012
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la soustraction de la rente d'invalidité autorisée par la loi sur l'assurance maladie. Va. Code § 58.1-322 C 4 b. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
La rente d'invalidité éligible à la soustraction de Virginia est versée aux salariés qui sont incapables de travailler en raison d'une invalidité permanente. En général, ce revenu est versé par le biais d'une pension d'invalidité ou d'un régime de rente. Les distributions de ces régimes sont traitées de la même manière que celles des pensions et des régimes de retraite. Les revenus sont déclarés sur le formulaire fédéral pour les distributions de pensions, rentes, plans de retraite ou de participation aux bénéfices, IRA et contrats d'assurance (formulaire 1099-R). Vous posez la question de savoir si la Virginie considérerait les revenus déclarés sur le formulaire 1099-R comme des revenus de retraite et non comme des revenus d'invalidité lorsqu'une personne atteint l'âge de la retraite.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'Internal Revenue Code (IRC). Voir Va. Code § 58.1-219.
Sous certaines conditions, Va. Code § 58.1-322 C 4 b prévoit une soustraction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un montant maximum de20,000 de revenus d'invalidité tels que définis dans l'Internal Revenue Code (IRC) § 22(c)(2)(B)(iii). En vertu de cette section, le revenu d'invalidité "" est défini comme le montant total payé au titre d'une rente fournie par l'employeur (IRC § 72) ou d'un régime d'assurance accident et maladie ou d'un régime de retraite (IRC § 105(a)) qui est inclus dans le revenu brut d'un particulier en tant que salaire ou paiement pour la période pendant laquelle l'employé est absent du travail en raison d'une invalidité permanente et totale.
En vertu de la loi sur le Trésor. Reg. § 7.105-1, les indemnités d'invalidité sont généralement considérées comme des salaires ou des paiements tenant lieu de salaire versés en vertu des dispositions d'un régime prévoyant de tels paiements à un employé pour une période pendant laquelle l'employé est absent du travail en raison d'une invalidité permanente et totale. Toutefois, les paiements effectués à un tel employé après qu'il a atteint l'âge de la retraite obligatoire ne sont pas des salaires ou des paiements tenant lieu de salaire aux fins de l'exclusion du revenu d'invalidité. Ainsi, lorsqu'une personne atteint l'âge de la retraite obligatoire, les paiements d'un régime qui constituaient auparavant un revenu d'invalidité seraient considérés comme un revenu de retraite et ne seraient pas éligibles à la soustraction en vertu de la règle de l'âge de la retraite obligatoire. Va. Code § 58.1-322 C 4 b.
Pour une personne percevant des revenus d'un système public de retraite (à savoirDans le cas d'une pension, d'une rente, d'une retraite ou d'un fonds ou système similaire établi par les États-Unis, un État, une possession des États-Unis, une subdivision politique de l'une des entités susmentionnées ou le district de Columbia, l'âge de la retraite obligatoire est fixé à 65. Voir Treas. Reg. § 1.37-3(d)(1)(ii).
Pour les personnes recevant des revenus d'autres régimes qualifiés, l'âge de la retraite obligatoire est l'âge auquel la personne aurait dû prendre sa retraite dans le cadre du programme de retraite de son employeur, si elle n'était pas devenue invalide. Voir Treas. Reg. § 7.105-1. Ainsi, les contribuables qui ont perçu une pension d'invalidité et qui sont proches de l'âge de la retraite doivent se renseigner auprès de leur employeur afin de déterminer l'âge de la retraite obligatoire.
Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4711805370.E
Décisions du commissaire fiscal