12-199 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

Affiliés de la télévision par câble ; Fournit aux convertisseurs des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP

Sujet

Exemptions,

Discussion sur les impôts locaux,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

12-06-2012

6 décembre 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous demandez le remboursement de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) payé au ***** (le comté "" ) pour certains biens appartenant au contribuable pour les années fiscales 2008 à 2010.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est affilié à un fournisseur de télévision par câble. Pour recevoir le service du câble, les clients doivent disposer d'un convertisseur, également connu sous le nom de boîtier décodeur. Les convertisseurs sont la propriété du contribuable et sont distribués aux clients du câble par le fournisseur de télévision par câble.

Le contribuable a classé les convertisseurs en tant que biens meubles corporels sur les déclarations BTPP 2008 à 2010 déposées auprès du comté. En juillet 2011, elle a déposé une demande de remboursement du BTPP payé sur les convertisseurs pour les années fiscales en question, en soutenant que les boîtes étaient des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP. Dans sa décision finale, le comté a estimé que les convertisseurs n'étaient pas utilisés dans le cadre de l'activité de télévision par câble et que les machines étaient soumises à l'impôt. Le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire à l'impôt, soutenant que les convertisseurs sont des biens incorporels non soumis à l'impôt local.

ANALYSE

Article X, § 4 de la Constitution de Virginia prévoit que tous les biens meubles corporels doivent être séparés pour l'imposition locale de la manière prévue par la loi de l'Assemblée générale. Code de Virginie § 58.1-1101 Le site 2a pour objet de classer certains biens corporels en tant que biens incorporels et de les soumettre à l'impôt de l'État uniquement. Les biens incorporels comprennent notamment

- Biens personnels, tangibles en fait, utilisés dans les entreprises de télévision par câble. Les machines et outils, les véhicules à moteur, le matériel de livraison, les câbles de transmission et d'alimentation, le matériel de studio, les antennes ainsi que le mobilier et le matériel de bureau de ces entreprises ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels aux fins du présent chapitre et sont imposés localement comme des biens meubles corporels conformément aux dispositions légales applicables à ces biens.

Utilisé dans les entreprises

Dans sa décision finale, le comté a estimé que le contribuable n'utilisait pas les convertisseurs dans le cadre de son activité de câblodistribution, car il se contentait de louer des convertisseurs à des clients du câble. Le comté fait également valoir que les clients n'utilisaient pas les convertisseurs dans le cadre de l'activité de télévision par câble, mais qu'ils les utilisaient plutôt dans le cadre de leur système de divertissement à domicile. Le contribuable affirme que les convertisseurs ont été utilisés dans les entreprises de télévision par câble parce qu'ils décodent les signaux vidéo entrants qui permettent aux clients de regarder les télévisions par câble.

. Lawrence Carr, Jr. c. W. H. Forst, Tax Commissioner du Commonwealth de Virginie, 249 Va. 66Dans une décision rendue le 9 décembre 2007 par la Cour suprême de Virginie, 453 S,E.2d 274 (1995), la Cour suprême de Virginie a déclaré que si une loi est claire et sans ambiguïté, un tribunal doit en accepter le sens ordinaire et ne pas recourir à des preuves extrinsèques ou à des règles d'interprétation. Code de Virginie § 58.1-1101 A 2a classe les biens corporels "utilisés dans les entreprises de câblodistribution" comme des biens incorporels. (souligné par l'auteur). Les convertisseurs décodent les signaux vidéo entrants qui permettent aux clients de visionner des programmes. Sans ces convertisseurs, les clients de la télévision par câble ne pourraient pas regarder la télévision par câble. En tant que tel, conformément au sens ordinaire de l'article Va. Code § 58.1-1101 A 2a, les convertisseurs sont "utilisés dans les entreprises de télévision par câble."

Machines

Le contribuable cite Arlington Cable Partners c. Comté d'Arlington, VirginiaLe tribunal de circuit du comté d'Arlington a jugé que les convertisseurs n'étaient pas assujettis à la taxe BTPP dans l'affaire Law No. 26719 (3/20/1987). Le comté cite la décision dans l'affaire Comcast of Chesterfield County, Inc. c. Board of Supervisors for Chesterfield CountyLa loi n° CL07-1003 (1/11/2008), qui stipule que les convertisseurs sont des machines et qu'ils sont donc soumis à la taxe BTPP par une localité. En conséquence, les tribunaux de Virginia sont divisés sur la question de savoir si les convertisseurs de câble sont soumis à l'impôt foncier local.

Le contribuable soutient que le contexte législatif du Va. Code § 58.1-1101 A établit que les convertisseurs sont correctement classés en tant que biens incorporels. Le comté répond qu'il n'est pas nécessaire d'examiner l'historique législatif de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.11101 A parce que les convertisseurs entrent dans le sens ordinaire du terme "machine" tel qu'il est défini dans le dictionnaire.

L'examen du contexte législatif permet de déterminer si les convertisseurs sont soumis à l'impôt foncier. Sur le site 1983, l'Assemblée générale a ajouté les sociétés de télévision par câble à la liste des entreprises dont les biens étaient tangibles dans les faits, mais considérés comme intangibles et mis à part pour l'imposition par l'État. Code de Virginie § 58-405 2 (le prédécesseur de Va. Code § 58.1-1101) a indiqué que les éléments suivants étaient définis comme des biens incorporels :

- Biens personnels, tangibles en fait, utilisés dans l'industrie manufacturière, l'exploitation minière, la radiodiffusion ou la télédiffusion, la télévision par câble, les entreprises de produits laitiers, de nettoyage à sec ou de blanchisserie, sauf les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison de ces entreprises, ainsi que les câbles de transmission et d'alimentation, l'équipement des studios, tuners, convertisseurs, les antennes, le mobilier de bureau et l'équipement des entreprises de câblodistribution. (souligné par l'auteur).

Sur la base de cette formulation, les tuners de télévision par câble et les convertisseurs sont considérés comme des biens meubles corporels soumis à l'impôt local.

Lors de sa session suivante, l'Assemblée générale a de nouveau modifié les dispositions suivantes Va. Code § 58-405 2 (qui a également été recodifié en tant que Va. Code § 58.1-1101). Au chapitre 692, 1984 Actes de l'Assemblée, Va. Code § 58-405 a été modifié afin de prévoir une sous-section distincte pour les entreprises de télévision par câble [Va. Code § 58-405 2(a)] comme suit :

- Biens meubles corporels utilisés dans les entreprises de télévision par câble, à l'exception des machines et outils, des véhicules à moteur et du matériel de livraison de ces entreprises, des câbles de transmission et d'alimentation, du matériel de studio, des antennes et du mobilier et du matériel de bureau de ces entreprises.

La référence aux tuners et convertisseurs a été supprimée de la liste des biens soumis à l'impôt local. Le comté fait valoir que le terme "machines" dans la loi inclut les tuners et les convertisseurs et que, par conséquent, ils sont soumis à l'impôt local. Je ne suis pas d'accord.

Après la session de l'assemblée générale 1984, le département a publié le Virginia Tax Bulletin (VTB) 84-7 (6/11/1984). Dans ce document, le ministère explique :

- H.B. 827, adopté par la session 1984 de l'Assemblée générale, énonce et redéfinit séparément les biens personnels, tangibles en fait, des entreprises de télévision par câble qui constituent des biens personnels intangibles. Selon cette nouvelle définition, les biens meubles incorporels comprennent, pour les entreprises de télévision par câble seulementTous les biens meubles corporels, à l'exception des machines et outils, des véhicules à moteur, du matériel de livraison, des câbles de transmission et d'alimentation, du matériel de studio, des antennes, du mobilier et du matériel de bureau.

- " La nouvelle définition exclut tous les biens des entreprises de télévision par câble de la catégorie des machines et outils "pour l'imposition locale. Les syntoniseurs et les convertisseurs utilisés dans le secteur de la télévision par câble, qui étaient auparavant soumis à l'impôt local, ont été définis comme des biens meubles incorporels par cet amendement. (souligné dans l'original).

Le bulletin fiscal est conforme à la déclaration d'impact législatif préparée par le ministère, qui indique : "Le projet de loi redéfinit également les syntoniseurs et les convertisseurs utilisés dans les entreprises de télévision par câble comme des biens personnels incorporels." Projet de loi 827, 1984 Déclaration d'impact législatif (02/23/84). Sur la base de ces documents, les boîtiers de conversion sont des biens meubles incorporels non soumis à l'impôt local en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code [§ 58.1-1101 Á 2á.]

En outre, le ministère a récemment abordé cette question dans les documents publics (D.P.) 12-162 et 12-163 (10/16/2012). Dans ces décisions, le ministère a reconnu la politique de longue date annoncée au moment de l'adoption de la législation 1984 et a présumé que l'Assemblée générale avait connaissance de l'interprétation du ministère sur la base de la déclaration d'impact de la législation et du bulletin fiscal 84-7. L'absence d'amendements correctifs de la part de l'Assemblée générale prouve que le législateur accepte l'interprétation du ministère.

DÉTERMINATION

Sur la base des informations fournies, j'estime que les convertisseurs sont des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1101 A 2a. Par conséquent, je renvoie l'affaire au comté afin qu'il procède aux remboursements pour les années fiscales 2008 à 2010 conformément à cette décision. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-5157051138.B

Décisions du commissaire fiscal