12-19 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Pas de taxe sur les ventes pour la vente et l'installation de certains articles placés sur des fondations temporaires.

Sujet

Exemptions,

Transactions taxables

Date d'émission

03-05-2012

5 mars 2012

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la vente de matériaux installés et de main-d'œuvre par votre client non identifié (le "Contribuable") à des clients en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable vend des articles de quincaillerie générale, de plomberie, d'électricité et de réparation pour les maisons préfabriquées, y compris des appareils de chauffage et de climatisation et des appareils électroménagers. Ses clients sont principalement des détaillants, des sociétés d'entretien et des magasins de pièces détachées.

Dans certaines situations, le contribuable installe des unités de chauffage et de climatisation, des plinthes, des ancrages et/ou des marches à la demande de son client. Le contribuable fait appel à des installateurs locaux indépendants pour effectuer les services d'installation. Elle n'emploie pas d'installateurs.

Le contribuable facture à ses clients les matériaux installés et la main-d'œuvre, mais ne facture pas la taxe sur les ventes car le client a fourni un certificat de revente. Le contribuable comprend que ses clients revendeurs facturent la taxe sur les ventes à l'utilisateur final sur le prix total de la maison préfabriquée, y compris les éléments installés.

Le contribuable souhaite savoir s'il est redevable de la taxe d'utilisation sur le prix de revient des matériaux installés pour ses clients, ou s'il a raison de ne pas facturer et collecter la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur la vente et l'installation de ces matériaux. Si le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur le prix de revient des matériaux installés, il demande un accord de divulgation volontaire pour la taxe d'utilisation due sur les matériaux installés.

ARRÊT

Plinthes, ancrages et marches

Avant juillet 1, 1991, les composants de montage des maisons préfabriquées, telles que définies dans le Va. Code § 36-85.3 étaient soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation 4.5% administrée par le ministère de la fiscalité de Virginia. À la suite de la publication du document public (D.P.) 91-125 [(7/19/91),] la politique d'application de la taxe aux éléments constitutifs a été modifiée. À compter du mois de juillet 1, 1991, tous les éléments d'installation qui font partie intégrante d'une maison préfabriquée (anciennement connue sous le nom de maison mobile), telle que définie dans la norme Va. Code § 36-85.3, et qui sont attachés ou achetés au moment de la vente de la maison sont inclus dans le prix de vente de la maison préfabriquée et taxés au taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de 3% . Cette taxe est gérée par le département des véhicules à moteur de Virginia.

Conformément au P.D. 91-125, les éléments de montage des maisons préfabriquées comprennent des blocs de béton, des cales en bois et des semelles en béton, étapesLe livre est en anglais, avec des planches de blocage, ancresLes produits d'ancrage, les sangles d'ancrage, les écrous et les boulons d'ancrage, les boucles de sangle, les supports de toiture, plinthe de fondationLes produits de la catégorie "produits de la mer" sont des produits de la catégorie "produits de la mer", des produits de la catégorie "produits de la mer", des produits de la catégorie "produits de la mer", des produits de la catégorie "produits de la mer", des produits de la catégorie "produits de la mer" et des produits de la catégorie "produits de la mer". tuyaux, sol les adaptateurs électriques, le ruban chauffant, le ruban adhésif pour moquette, l'isolation, le mastic d'étanchéité et les solins de toiture. Dans l'affaire P.D. 98-100 (5/22/98), des escaliers ou des marches d'entrée/sortie ont été considérés comme n'étant pas des éléments d'installation et ont donc été soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Après un examen plus approfondi du P.D. 98-100, je constate que cette décision n'a pas été conçue comme une modification de la politique exposée dans le P.D. 91-125, qui traitait les étapes incluses dans le prix de vente d'une maison préfabriquée comme des composants d'installation soumis à la 3% taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Par conséquent, la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 3% peut être imposée sur les escaliers ou les marches d'entrée/sortie lorsqu'ils sont vendus comme partie intégrante d'une maison préfabriquée et inclus dans le prix de vente d'une maison préfabriquée. Pour cette raison, j'abroge la partie du P.D. 98-100 qui ne traite pas les escaliers ou les marches d'entrée/sortie comme des éléments d'installation pour les maisons préfabriquées.

Par conséquent, la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 3% s'applique aux marchepieds, aux ancres, les plinthes et autres éléments d'aménagement installés dans les maisons préfabriquées et inclus dans le prix de vente de ces maisons. Ce traitement fiscal s'applique généralement à une maison préfabriquée qui reste un bien meuble corporel lors de son installation, comme une maison érigée sur des fondations temporaires. Dans le cas où les composants de l'installation, y compris les marches, sont pas inclus dans le prix de vente de cette maison préfabriquée, ils sont soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation en vigueur sur le site 5% .

En revanche, lorsqu'une maison préfabriquée est fixée à une fondation permanente et incluse dans la vente d'un bien immobilier, les éléments constitutifs sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ( 5% ).

Unités de chauffage et de climatisation

Lorsqu'une unité de chauffage et de climatisation est installée dans une maison préfabriquée, elle peut ou non être considérée comme une installation immobilière. Comme indiqué ci-dessus, une maison préfabriquée telle que définie dans le Va. Code § 36-85.3 peut ou non être fixé à une fondation permanente.

Lorsqu'une unité de chauffage et de climatisation est fixée à une maison préfabriquée qui est installée sur des fondations temporaires, l'unité est considérée comme un bien meuble corporel au moment de son installation. À cet égard, je tiens à souligner les orientations énoncées dans le document de politique générale 85-65 (3/27/85), qui prévoit ce qui suit :

- Les maisons mobiles assujetties à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu des (anciennes) dispositions de l'article 58.1-608.7 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie (désormais exempté en vertu de l'article 58.1-609.1 ) 2). Par conséquent, si les biens meubles corporels vendus avec une maison mobile est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, il est donc exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. [Insertions et soulignement ajoutés].

- Par conséquent, lorsqu'une unité de chauffage et de climatisation reste un bien meuble corporel après son installation, elle est considérée comme attachée à la maison préfabriquée et soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, à condition que le coût de l'unité soit inclus dans le prix de vente de la maison préfabriquée. Dans ce cas, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas.

Lorsqu'un appareil de chauffage et de climatisation est fixé à une maison préfabriquée qui est érigée sur des fondations permanentes et que la maison est destinée à devenir un bien immobilier, cet appareil devient un accessoire fixe du bien immobilier. Dans ce cas, la personne qui s'engage à installer l'unité est généralement considérée comme l'entrepreneur consommateur, que ce soit elle ou quelqu'un d'autre qui fournisse l'unité, qu'elle soit l'installateur ou qu'elle engage quelqu'un d'autre pour effectuer l'installation. Voir Va. Code § 58.1-610 B. L'entrepreneur consommateur est le redevable de la taxe sur le prix de revient de l'équipement installé. Lorsque ces équipements sont achetés ou stockés en Virginia et ensuite installés dans des biens immobiliers en dehors de Virginia, la taxe sur les ventes au détail ou la taxe d'utilisation de Virginia s'applique toujours.

- - - - CONCLUSION

Sur la base des faits présentés, il apparaît que les maisons préfabriquées sont installées sur des fondations temporaires et restent des biens meubles corporels dès leur installation. Ainsi, le contribuable a raison de ne pas facturer et percevoir la taxe sur les ventes au détail de ses clients sur la vente et l'installation de marches, d'ancrages, de plinthes et d'unités de chauffage et de climatisation qui sont fournies pour les maisons préfabriquées lorsqu'elles sont placées sur des fondations temporaires, à condition que les conditions suivantes soient remplies : (1) le contribuable a reçu un certificat d'exemption de revente valide qui est signé, daté à temps et entièrement rempli par le client ; (2) les frais pour ces articles sont inclus dans le prix de vente de ces maisons ; et (3) ce prix de vente est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur.

Nonobstant ce qui précède, le contribuable peut demander un accord de divulgation volontaire avec le département s'il est redevable de la taxe d'utilisation 5% à la suite de cette décision. La proposition du contribuable, les rapports fiscaux, le paiement de l'impôt et la demande d'enregistrement doivent être envoyés à l'attention de ***** au Virginia Department of Taxation, Voluntary Disclosure Program, Post Office Box 5640, Richmond, Virginia 23220. Si vous avez des questions concernant cet accord, vous pouvez contacter : ***** à *****.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

- Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4718421984.R

Décisions du commissaire fiscal