12-188 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Perception par le distributeur de la taxe sur les ventes de carburant diesel teinté pour les bateaux de plaisance.

Sujet

Perception de la taxe,

Taux d'imposition,

Retours et paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

11-15-2012

15 novembre 2012

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande d'éclaircissement concernant la responsabilité d'un concessionnaire pour la perception de la taxe sur les ventes au détail sur le carburant diesel teinté destiné à être utilisé dans les bateaux de plaisance. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

***** (le "Taxpayer") est une association commerciale à but non lucratif organisée pour promouvoir et protéger l'industrie de la navigation de plaisance en Virginie. Le contribuable indique que depuis que le ministère a publié le Virginia Tax Bulletin 10-9 (8/24/10), les membres ont fait état d'une confusion parmi les revendeurs de carburant de marina quant à la question de savoir si la taxe sur les ventes au détail devait être facturée sur une ligne distincte plutôt qu'incluse dans le prix à la pompe. En outre, le contribuable est préoccupé par le fait qu'un certain nombre de détaillants de diesel teinté ignorent l'obligation de facturer séparément la taxe sur les ventes de carburant diesel teinté aux clients qui ne fournissent pas un certificat d'exemption indiquant que l'achat est exonéré en vertu de la loi. En outre, le contribuable estime que la législation fiscale n'a pas été appliquée de la même manière par les revendeurs de carburant de marina en ce qui concerne la perception de la taxe de vente sur les carburants diesel teintés.

ARRÊT

Le ministère a publié le Virginia Tax Bulletin 10-9, qui fournit des conseils aux contribuables sur la perception correcte de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les carburants qui ne sont pas soumis à la Virginia Fuels Tax. En vertu de Va. Code § 58.1-2226 4, le carburant diesel teinté et les autres carburants qui ne sont pas utilisés dans un véhicule routier sont exonérés de la Virginia Fuels Tax. Code de Virginie § 58.1-609.1 1 prévoit que les carburants exonérés de la taxe sur les carburants en Virginie sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, à moins que ces taxes ne soient spécifiquement exonérées. Toute personne qui vend du carburant au détail et qui n'est pas soumise à la Virginia Fuels Tax est considérée comme un revendeur aux fins de la Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation). La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation doivent être payées sur ces carburants, à moins qu'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation ne s'applique à la vente.

Perception de la taxe

Le Virginia Tax Bulletin 10-9 traite des méthodes de collecte de la taxe sur les ventes de carburants taxables et prévoit que la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les carburants utilisés dans les bateaux de plaisance peut être soit :

Inclus dans la mesure unitaire du carburant en utilisant le système de tranches prévu au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-220 pour déterminer le montant approprié de la taxe à ajouter au prix de vente de chaque unité. Toutefois, je tiens à souligner que le système de tranches ne dispense pas le concessionnaire de payer un montant égal à 5% de son chiffre d'affaires brut imposable. Le distributeur doit afficher un avis à la pompe de distribution indiquant que la taxe de vente est incluse dans le prix unitaire du carburant, ou

La taxe peut être calculée de manière linéaire 5% du prix de vente et être indiquée séparément du prix de vente. Si la taxe est calculée sur la base de 5% du prix de vente, un demi-centime ou plus est considéré comme un centime.

Déclaration de la taxe sur les ventes

Taxe de vente incluse dans l'unité de mesure du carburant : Sur la base du taux actuel de la taxe sur les ventes et l'utilisation de 5% , le concessionnaire doit diviser le total des recettes brutes pour la période, y compris la taxe sur les ventes perçue, par un facteur de 1.05 pour obtenir le montant de la taxe sur les ventes qui doit être versé au ministère.

Exemple : Le concessionnaire a des recettes brutes mensuelles de15,750 (y compris la taxe sur les ventes) pour le carburant diesel teinté et d'autres carburants soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le concessionnaire déclare15,000 en ventes brutes à la ligne 1 de la déclaration (15,750 divisé par le facteur 1.05). Le revendeur doit suivre les instructions de la Virginia Retail Sales and Use Tax Worksheet and Instructions pour calculer la taxe de vente 5% qui doit être versée au ministère. ($15,000 X 5% = $750 taxe de vente).

Taxe de vente calculée de manière linéaire 5% du prix de vente : Étant donné que le distributeur déclare séparément la taxe sur les ventes du prix de vente en utilisant cette méthode, il doit tenir un registre distinct de ses ventes brutes totales et du total de la taxe sur les ventes perçue sur le carburant diesel teinté et les autres carburants soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Le concessionnaire déclare les ventes brutes pour la période à la ligne 1 de la déclaration et suit les instructions de la Virginia Retail Sales and Use Tax Worksheet and Instructions pour calculer la taxe sur les ventes de 5% qui doit être versée au ministère. Le montant total de la taxe sur les ventes collectée doit être égal à 5% du total des ventes brutes imposables.

Exemple : Le concessionnaire réalise des ventes brutes mensuelles de carburant diesel teinté et d'autres carburants soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation pour un montant de15,000. Le concessionnaire perçoit un total de750 $ de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation sur ces ventes, calculée à un taux linéaire de 5% sur le prix de vente du carburant vendu à chaque client. Le concessionnaire déclare des ventes brutes de15,000 à la ligne 1 de la déclaration. La taxe calculée sur la base des ventes brutes indiquées dans la déclaration doit être égale au montant de la taxe sur les ventes perçue. ($15,000 X 5% = $750).

Application de la législation fiscale

Les revendeurs de carburants qui ne respectent pas la loi seront tenus responsables de tout carburant diesel teinté non taxé et de tout autre carburant vendu aux clients pour utilisation dans des bateaux de plaisance. Je tiens à garantir au contribuable que des contrôles de conformité sont effectués auprès d'autres entreprises similaires afin de s'assurer qu'elles respectent la législation fiscale.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Toute question concernant la loi sur la publicité ou l'affichage du prix de vente au détail des produits pétroliers (y compris l'essence, le diesel et le diesel non routier) aux pompes à essence doit être adressée à : Program Manager, Office of Weights and Measures, Virginia Department of Agriculture and Consumer Services à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5007125529.T

Décisions du commissaire fiscal