Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les vétérinaires sont soumis à la taxe sur les achats de produits agricoles.
Sujet
Agricole,
Exemptions,
Transactions taxables
Date d'émission
11-15-2012
15 novembre 2012
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre et à votre conversation avec un membre de l'équipe chargée des appels et des décisions, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des produits agricoles vendus par ***** (le contribuable "" ) à des vétérinaires. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable est un distributeur national de produits de santé, d'aliments pour animaux et de fournitures pour les chevaux, le bétail et les animaux de compagnie. Le client du contribuable, un vétérinaire, conteste la taxe sur les ventes appliquée à l'achat de produits agricoles et cite spécifiquement l'exonération agricole à laquelle il pense pouvoir prétendre. Sur la base de Va. Code § 58.1-609 2, le contribuable croit comprendre que les vétérinaires ne peuvent bénéficier d'une exonération que pour les médicaments et les drogues consommés directement dans le cadre des soins, de la médication et du traitement des animaux de production agricole ou pour la revente à un agriculteur en vue d'une utilisation directe dans la production d'un produit agricole destiné au marché. Le contribuable cite le code administratif de Virginia (VAC) 10-210-50 A et le titre 23 VAC 10-210-6050 pour justifier l'application de la taxe aux produits agricoles vendus aux vétérinaires. Le contribuable demande une décision concernant les produits vendus à un vétérinaire et souhaite que le ministère confirme qu'il est en conformité avec la loi de Virginia en ce qui concerne l'imposition de ces produits.
ARRÊT
Vétérinaires
Le titre 23 VAC 10-210-6050 A stipule :
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- Les vétérinaires rendent des services professionnels et sont les utilisateurs ou les consommateurs de médicaments, de drogues, de fournitures médicales, d'équipements et de tous les autres biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de leurs activités. Ils doivent payer la taxe à leurs fournisseurs sur les achats de ces biens. Si les achats sont effectués auprès de fournisseurs de l'État ou hors de l'État qui ne perçoivent pas la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia, le vétérinaire doit payer la taxe d'utilisation directement au ministère de la fiscalité sur le formulaire ST-7 (Consumer's Use Tax Return).
A partir de juillet 1, 2006, Va. Code § 58.1-609.2 1 a été modifiée pour permettre aux vétérinaires de bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats de médicaments et de drogues, à condition que ces articles soient utilisés ou consommés directement pour les soins et le traitement des animaux de production agricole et pour la revente à un agriculteur en vue d'une utilisation directe dans la production d'un produit agricole destiné à être commercialisé. Le règlement ci-dessus concernant les vétérinaires ne reflète pas cette modification de la loi.
Exemption agricole
Code de Virginie Le § 58.1 609.2 1 prévoit une exemption pour :
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- Aliments commerciaux ; semences ; plantes ; engrais ; matériaux de chaulage ; animaux de reproduction et autres animaux ; sperme ; frais de reproduction ; poussins ; dindonneaux ; lapins ; cailles ; lamas ; abeilles ; produits chimiques agricoles ; combustible pour le séchage ou la maturation des récoltes ; ficelle de pressage ; conteneurs pour fruits et légumes ; machines agricoles ; médicaments et drogues vendus à un vétérinaire à condition qu'ils soient utilisés ou consommés directement pour les soins, la médication et le traitement des animaux de production agricole ou pour la revente à un agriculteur en vue d'une utilisation directe dans la production d'un produit agricole destiné au marché. ....
Titre 23 VAC 10-210-50 interprète Va. Code § 58.1-609.2 1 et prévoit, dans sa partie pertinente, que
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- La taxe ne s'applique pas aux aliments commerciaux pour animaux, aux semences, aux plantes, aux engrais, aux matériaux de chaulage, au bétail de reproduction et autre, au sperme, aux frais de reproduction, aux poussins, aux dindonneaux, aux produits chimiques agricoles, aux combustibles pour le séchage ou la maturation des récoltes, à la ficelle de pressage, aux conteneurs pour les fruits ou les légumes, aux machines agricoles et aux fournitures agricoles. vendus aux agriculteurs pour être utilisés dans la production agricole destinée au marché . . . . [souligné par l'auteur].
L'objectif de la loi susmentionnée est d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un agriculteur qui produit un produit agricole destiné à être vendu sur le marché libre. L'agriculture implique généralement la culture du sol, la production de récoltes et l'élevage de bétail. Les vétérinaires ne sont pas engagés dans la production agricole pour le marché. Ils sont plutôt engagés dans la prestation de services professionnels. Par conséquent, à l'exception des médicaments et drogues utilisés pour les animaux de production agricole qui sont exemptés pour les vétérinaires dans le cadre de la Va. Code § 58.1-609.2 1Les vétérinaires ne peuvent pas bénéficier de l'exemption agricole. Par conséquent, le contribuable comprend à juste titre que les vétérinaires sont soumis à la taxe sur leurs achats de produits agricoles. Par conséquent, les produits agricoles en question sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation lorsqu'ils sont vendus à des vétérinaires pour être utilisés dans le cadre de leurs activités.
Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4903861258.T
Décisions du commissaire fiscal