12-186 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Percevoir ou reverser la taxe sur les ventes de matériel de suture aux professionnels de la santé

Sujet

Exemptions,

Médecine et médicaments,

Nexus,

Organismes à but non lucratif

Date d'émission

11-15-2012

15 novembre 2012

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un certain nombre de matériaux de suture vendus par votre client (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est situé en dehors de la Virginia et se consacre à la vente au détail de sutures, de treillis chirurgicaux, de produits d'agrafes chirurgicales et d'autres matériaux similaires de fermeture et de cicatrisation des plaies (collectivement, "suture materials"). Les matériaux de suture du contribuable ne sont pas médicamenteux ou peuvent être enduits ou infusés de produits antiseptiques ou de contrôle bactérien et restent dans le corps après l'opération. Les matériaux de suture sont étiquetés "Rx" et ne peuvent être achetés que par des médecins agréés ou sur ordonnance d'un médecin agréé. Le contribuable vend le matériel de suture aux professionnels de la santé, tels que les médecins, les hôpitaux, les maisons de retraite, les cliniques médicales et les centres chirurgicaux. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes de matériel de suture aux professionnels de la santé en Virginie.

La position du contribuable est que le matériel de suture enduit ou infusé avec des produits antiseptiques ou de contrôle bactérien et vendu aux professionnels de la santé est exonéré en vertu de la loi sur la santé publique. Va. Code § 58.1-609.10 9 parce qu'ils sont considérés comme la vente de médicaments exonérés ou de drogues contrôlées. Le contribuable soutient que les matériaux de suture médicamenteux sont utilisés pour traiter des maladies ou des blessures en favorisant une cicatrisation plus rapide et en prévenant les infections, de manière similaire aux bandages, gazes et tampons médicamenteux exonérés dont il est question dans le document public 99-32 (3/18/99).

La position du contribuable sur le matériel de suture non médicamenteux est qu'il s'agit de prothèses exonérées de la taxe lorsqu'elles sont achetées par des professionnels de la santé pour le compte d'un particulier. En outre, le contribuable comprend que les praticiens de santé qui achètent du matériel de suture autrement qu'au nom d'un individu sont tenus de payer la taxe d'utilisation sur ce matériel de suture conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-2060 B.

ARRÊT

Médicaments et drogues

Code de Virginie § 58.1-609.10 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre d'un médecin ou d'un autre praticien agréé. L'exemption ne s'applique pas dans ce cas parce que les matériaux de suture enduits ou infusés de produits antiseptiques ou de contrôle bactérien ne sont pas considérés comme des médicaments par la Federal Food and Drug Administration (FDA), mais sont au contraire classés par cette agence comme des dispositifs médicaux.

Dispositifs médicaux

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération pour les prothèses "et ... . les autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Les prothèses sont définies au titre 23 VAC 10-210-940 comme des appareils "qui remplacent une partie ou une fonction manquante du corps et comprennent toutes les fournitures physiquement reliées à ces appareils."

Le titre 23 VAC 10-210-940 G traite des achats effectués pour le compte d'un particulier et stipule que, "pour être considéré comme un achat effectué pour le compte d'un particulier, l'article doit être spécifiquement acheté pour le particulier. Si les articles sont achetés en gros et distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique."

La FDA classe les matériaux de suture médicamenteux et non médicamenteux dans la catégorie des dispositifs médicaux. Le Virginia Board of Pharmacy est d'accord avec la classification fédérale et considère les matériaux de suture comme des dispositifs médicaux de l'annexe VI en vertu de la loi sur le contrôle des médicaments de Virginie (Virginia Drug Control Act), qui se trouve à l'adresse suivante Va. Code § 54.1, Chapitre 34.

Le contribuable peut vendre du matériel de suture exonéré de la taxe lorsque ce produit est acheté par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisé par ce dernier. Conformément au décret présidentiel 00-215 (12/7/00), les documents d'achat d'un contribuable doivent inclure les informations d'identification du patient au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué pour le compte d'une personne physique. La vente de matériel de suture en vrac et le matériel de suture qui n'est pas acheté pour le compte d'une personne physique en vue d'être utilisé par cette personne sont soumis à la taxe.

Organisations à but non lucratif

Code de Virginie Le § 58.1-609 11 prévoit une exonération qui inclut la vente de biens meubles corporels aux hôpitaux et cliniques à but non lucratif (y compris les centres chirurgicaux à but non lucratif). Le contribuable peut vendre du matériel de suture à ces entités en exonération de la taxe, que le produit soit vendu en vrac ou non, à condition de recevoir un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation délivré par le ministère. Cette lettre vérifie le statut d'exonération de l'entité et inclut le numéro d'exonération de la taxe nécessaire pour effectuer des ventes exonérées de la taxe à une telle entité.

Nexus

Le ministère de la fiscalité de Virginie n'a pas le pouvoir d'exiger des revendeurs extérieurs à l'État qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à moins qu'ils n'aient un lien suffisant avec l'État. Code de Virginie § 58.1-612 fournit les critères permettant de déterminer si un concessionnaire a une activité suffisante avec la Virginie pour nécessiter un enregistrement. Si le contribuable n'est pas tenu de s'enregistrer en Virginia, l'acheteur sera tenu de verser la taxe d'utilisation directement au ministère pour tout achat taxable de matériel de suture conformément au titre 23 VAC 10-210-2060 B.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4892367791.T

Décisions du commissaire fiscal