Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur l'achat des coffres-forts ; transport sécurisé des objets de valeur
Sujet
Questions d'assurance,
Personnes assujetties à l'impôt,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
11-15-2012
15 novembre 2012
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à la lettre que votre cabinet a envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location de coffres-forts aux clients du contribuable.
FAITS
Le contribuable est une société indépendante de véhicules blindés qui fournit à ses clients des services de sécurité destinés à protéger les objets de valeur des entreprises. Les services du contribuable comprennent la mise à disposition de personnel de sécurité armé et de véhicules de transport spécialisés dans le but de transporter des fonds monétaires et d'autres objets de valeur depuis l'établissement commercial d'un client jusqu'à un point particulier.
Le contribuable envisage de proposer à ses clients des coffres-forts de gestion de trésorerie (les coffres-forts "" ). Les clients qui utilisent les coffres-forts paieront une redevance mensuelle en plus des frais de service normaux du contribuable. Les clients n'auront pas la possibilité de louer un coffre-fort indépendamment des services de base du contribuable. Le contribuable indique que les coffres-forts joueront un rôle essentiel dans les services de base fournis par le contribuable, en ce sens qu'ils permettront aux clients du contribuable de mettre en sécurité des espèces et d'autres objets de valeur sur place jusqu'à ce que le contribuable les récupère pour les transporter par ses véhicules blindés. Le contribuable déclare que les coffres-forts des clients seront surveillés électroniquement par le contribuable. Le contribuable affirme en outre qu'une fois que les objets de valeur sont placés dans les coffres-forts par ses clients, ces derniers n'ont plus aucun accès ou contrôle sur leur contenu. Au contraire, le personnel du contribuable sera autorisé à accéder au contenu des coffres et pourra le faire.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux " transactions [p]rofessionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ...."
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 A stipule que "[l]es frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation". Toutefois, les services liés aux biens meubles corporels sont imposables." Le règlement prévoit en outre que "[t]ransactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services sont généralement soit imposables, soit exonérées sur la totalité du montant facturé, indépendamment du fait que les frais relatifs au service et au bien soient indiqués séparément... le critère de l'objet véritable est utilisé pour déterminer l'imposabilité de ces transactions."
Le titre 23 VAC 10-210-4040 D stipule :
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- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
En l'espèce, le contribuable est réputé fournir un service exonéré lorsqu'il assure le transport sécurisé des objets de valeur de ses clients. La location des coffres-forts à ces mêmes clients est une extension des services de sécurité et de transport fournis par le contribuable à ses clients. Le véritable objet de la transaction entre le contribuable et ses clients est la fourniture d'un service exonéré, à savoirle transport sécurisé d'objets de valeur. Par conséquent, la location des coffres-forts aux clients du contribuable n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. En outre, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des coffres-forts utilisés dans le cadre de la prestation du service exonéré. Le contribuable est donc redevable de la taxe sur l'achat des coffres-forts en question.
J'espère que cela répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie L'article et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4892367754.P
Décisions du commissaire fiscal