12-180 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Demande de protection non introduite dans les délais de prescription.

Sujet

Prescription

Date d'émission

11-09-2012

9 novembre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus de remboursement de l'impôt sur les sociétés de Virginia au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux terminés en décembre 31, 2004 et 2005.

FAITS

Le contribuable, une société à responsabilité limitée, a déclaré et payé dans les délais l'impôt minimum sur les télécommunications pour les années d'imposition en cause.

En octobre 2008, le contribuable a déposé une demande de remboursement en vertu de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Virginia Cellular, LLC c. Département de la fiscalité de Virginie, 276 Va. 486, 666 S.E.2d 374 (2008). Dans les chapitres 37 et 152 de la 2009 Actes de l'AssembléeL'Assemblée générale a adopté des projets de loi visant à égaliser le traitement des sociétés et des entités de télécommunications non constituées en sociétés aux fins de l'impôt minimum sur les télécommunications. Cette législation s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 2004. Le 4, 2009, le Département a rejeté la demande de remboursement du Contribuable en ce qui concerne le Cellulaire de Virginie en raison des mesures prises par l'Assemblée générale.

Le 11, 2009, le contribuable a déposé un addendum à sa demande de protection, demandant un remboursement pour le paiement en trop de l'impôt minimum sur les télécommunications, en raison d'erreurs de calcul commises dans les déclarations initiales. Le département a refusé les remboursements parce que la soumission en mai 2009 n'incluait pas de déclaration modifiée. En outre, le département a conclu que les déclarations pour les années fiscales 2004 et 2005 ont été soumises au-delà du délai de prescription. Le ministère a estimé que, puisque les questions incluses dans la demande de mai 2009 n'avaient pas été abordées dans le cadre de l'enquête de l Cellulaire de Virginie elles ne pouvaient pas être traitées comme un addendum à la demande de protection d'octobre 2008.

Le contribuable fait appel du refus de remboursement, en soutenant que rien dans la loi n'empêche un contribuable de modifier ou de compléter une demande de protection en suspens devant le département. En outre, le contribuable affirme que la loi sur la demande de protection n'exige pas le dépôt d'une déclaration complète, et que sa soumission serait considérée comme une déclaration en vertu des règles de l'impôt fédéral sur le revenu.

DÉTERMINATION

En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821.

Questions multiples

En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-190 B, lorsque le ministère décide de maintenir une demande de protection sans décision parce qu'elle implique des questions qui dépendent de la résolution d'une affaire judiciaire en cours, les questions incluses dans cette demande de protection "seront strictement limitées aux questions qui dépendent effectivement de la résolution d'une affaire en cours." Le règlement précise que toutes les autres questions incluses dans une telle demande de protection seront tranchées sur le fond. En vertu du règlement, une demande de protection comportant plusieurs points peut être déposée et le ministère peut décider de traiter certains points sur le fond, tout en laissant d'autres points sans décision dans l'attente de la résolution d'une affaire judiciaire.

Dans ce cas, le contribuable a déposé une demande de protection, que le ministère a maintenue sans décision dans l'attente de la résolution finale de l'affaire du Cellulaire de Virginie cas. La question a finalement été abordée par l'Assemblée générale dans une loi signée par le gouverneur en février 2009. Voir le chapitre 37 du 2009 Actes de l'Assemblée. Cette législation impose l'impôt minimum sur les télécommunications aux entités intermédiaires à partir de janvier 1, 2004. Sur la base de cette législation, les demandes de remboursement au titre de la protection du contribuable ont été rejetées le 4, 2009.

Le 11, 2009, le contribuable a introduit une autre question qui ne dépendait pas de l'affaire judiciaire. Étant donné que cette demande n'a été déposée qu'après la demande de protection en vertu de l'accord de l Cellulaire de Virginie Le dossier a été clôturé, il doit être traité comme une nouvelle demande de protection et non pas comme une autre question incluse dans son dossier de demande de protection. Cellulaire de Virginie réclamer.

Prescription

2004 Année d'imposition

Code de Virginie § 58.1-1824 prévoit que "toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire des impôts ... dans les trois ans suivant la date à laquelle cet impôt a été établi." En vertu de Va. Code § 58.1-1820, une cotisation est établie lorsqu'un avis est émis par le ministère ou lorsqu'un contribuable établit lui-même sa cotisation en remplissant une déclaration en Virginia. Les autocotisations sont réputées être effectuées lorsqu'un contribuable paie un impôt ou lorsqu'il dépose sa déclaration.

Pour l'année d'imposition 2004, le contribuable a déposé sa déclaration à la date d'échéance reportée, à savoir octobre 17, 2005. En vertu de la loi, le délai de prescription pour le dépôt d'une demande de protection aurait expiré le 1er octobre 17, 2008. Cette demande de protection pour l'exercice fiscal 2004 n'a été introduite qu'en mai 2009.

2005 Année d'imposition

Pour l'année d'imposition 2005, le département n'a pas reçu de déclaration déposée dans les délais. En conséquence, le ministère a émis une évaluation en novembre 2006. Le contribuable a finalement fourni une copie d'un formulaire d'impôt minimum sur les sociétés de télécommunications (formulaire 500 T) en février 2008 et d'une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (formulaire 500) en octobre 2008.

Lors de l'examen de la demande de protection pour 2005, le département a déterminé que le formulaire 500T ne constituait pas une déclaration parce que le contribuable ne l'avait pas joint à un formulaire 500 dûment signé. Étant donné qu'aucune déclaration n'avait été déposée, le département a conclu que la demande de protection n'avait pas été déposée dans les délais de prescription.

Le contribuable affirme qu'il a déposé une déclaration 2005 Virginia avant la date d'échéance reportée. Le contribuable ayant déposé une prorogation valable et une déclaration dans les délais, il disposait d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance prorogée pour déposer une demande de remboursement conservatoire. Ainsi, le contribuable affirme qu'il avait jusqu'au mois d'octobre 15, 2009 pour déposer une demande de protection pour l'année fiscale 2005.

Le contribuable admet toutefois qu'il n'a soumis un formulaire 500 T qu'en octobre 2006. Le concept de ce qui constitue une déclaration "" aux fins de l'impôt fédéral, et son interaction avec la prescription, a été jugé à plusieurs reprises depuis l'imposition de l'impôt fédéral sur le revenu. En règle générale, une déclaration "" est considérée comme valide si elle contient suffisamment d'informations pour permettre à l'Internal Revenue Service de calculer l'impôt à payer par le contribuable. Voir États-Unis contre Arthur J. Porth, 25 AFTR2d 70-961, 426 F2d 519 (1970) ; États-Unis c. Ronald M. Long, 46 AFTR2d 80-5004, 618 F2d 74 (1980) ; et [Ú.S. v. J~óhñ M~. Gráb~íñsk~í], 53 AFTR2d 84-710, 727 F2d 681 (1984).

Code de Virginie § 58.1-202 7 accorde au commissaire aux impôts le pouvoir de prescrire "les formes de livres, de tableaux et de fiches à utiliser pour l'évaluation et le recouvrement des impôts de l'État." En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10120-320 C, toute société tenue de déposer une déclaration pour une année d'imposition doit remplir une déclaration telle que prescrite par le ministère et fournir une copie complète de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu de la société, y compris les annexes et autres informations fournies à l'Internal Revenue Service.

En dépit de ce qui pourrait être considéré comme une déclaration aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le ministère a été expressément habilité à prescrire la méthode de dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés. Les instructions du département concernant les sociétés de télécommunications exigent que les contribuables remplissent un formulaire 500 et y joignent le formulaire 500T. Parce que le contribuable n'a pas déposé dans les délais le formulaire 500, le contribuable n'a pas déposé correctement sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2005).

Étant donné qu'aucune déclaration n'a été déposée en bonne et due forme, l'autocotisation est réputée avoir eu lieu au moment où la taxe a été payée. Dans ce cas, le contribuable avait effectué suffisamment de paiements estimés pour couvrir sa dette. Ainsi, la date de paiement serait la date d'échéance initiale de la déclaration d'impôt ou le mois d'avril 17, 2006. Voir Va. Code [§ 58.1-453 B.]

En conséquence, le délai de prescription pour le dépôt par le contribuable d'une demande de remboursement à titre conservatoire a expiré le 17, 2009. Le contribuable n'a déposé la demande de remboursement conservatoire qu'en mai 11, 2009.

CONCLUSION

Sur la base des preuves fournies et de l'autorité statutaire claire, le contribuable n'a pas modifié dans les délais sa demande de protection en conjonction avec la demande d'indemnisation de l'État. Cellulaire de Virginie cas. En outre, ses réclamations pour les années fiscales 2004 et 2005 n'ont pas été déposées dans les délais de prescription prévus par la loi. Va. Code § 58.1-1824. Par conséquent, les remboursements demandés par le contribuable pour les années d'imposition en cause doivent être refusés.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4875070932.o

Décisions du commissaire fiscal