12-18 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Tabac

Description

Cigarettes de contrebande

Sujet

Conformité fédérale,

Pénalités,

Activité interdite

Date d'émission

03-05-2012

5 mars 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les cigarettes en Virginia

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez l'annulation de la pénalité imposée sur les paquets de cigarettes de contrebande pour la période allant de mars 2008 à janvier 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un grossiste en produits du tabac. À la suite d'une enquête menée par le bureau du procureur général ("AG"), il s'est avéré que le contribuable avait acheté 19,440 paquets de cigarettes bidis pour les revendre. Les bidis contestés ne figurent pas dans le répertoire des cigarettes légales vendues en Virginia ( "Directory") et ont été considérés comme des produits de contrebande en vertu de la loi sur les cigarettes. Va. Code § 3.2-4212 B. En conséquence, l'auditeur du Département a évalué une pénalité à 500% de la valeur au détail des cigarettes de contrebande conformément à Va. Code § 3.2-4212 A.

Le contribuable conteste l'imposition de la pénalité au motif que "bidis" ne répond pas à la définition de "cigarette" telle qu'elle est définie dans Va. Code §§ 3.2-4200 et 18.2-371.2 aux fins de la taxe sur les cigarettes en Virginia. À l'appui de cette affirmation, le contribuable cite Va. Code § 18.2-371.2 B, qui répertorie séparément les bidis et les cigarettes. En outre, le contribuable note que Va. Code § 18.2-371.2 H fournit une définition distincte pour les bidis. Le contribuable soutient que la question de savoir si le bidis est une cigarette aux fins de la taxe sur les cigarettes en Virginia ne relève pas de la compétence spécialisée du ministère et qu'il s'agit d'une question d'interprétation de la loi pour le tribunal. Le contribuable affirme qu'un recours devant la circuit court permettra d'interpréter la définition de "cigarette" à la lumière de l'énumération séparée des bidis dans les sous-sections citées ci-dessus et de supprimer les bidis de la définition de "cigarette" dans les sous-sections citées ci-dessus et de supprimer les bidis de la définition de cigarette dans les sous-sections citées ci-dessus. Va. Code § 3.2-4200.

DÉTERMINATION

Définition de la cigarette

Le ministère gère et applique la taxe sur les cigarettes en Virginia en vertu du chapitre 10 du titre 58 de la loi sur les cigarettes. Code de Virginie. Aux fins de la taxe sur les cigarettes de Virginia imposée en vertu du présent chapitre, Va. Code § 58.1-1000 définit le terme "cigarette" comme signifiant :

- tout produit contenant de la nicotine, destiné à être brûlé ou chauffé dans des conditions normales d'utilisation et consistant en ou contenant (i) un rouleau de tabac emballé dans du papier ou dans une substance ne contenant pas de tabac ; (ii) du tabac, sous quelque forme que ce soit, qui est fonctionnel dans le produit et qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette ; (iii) tout rouleau de tabac enveloppé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être offert aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette décrite à la clause (i) de la présente définition....

Une question contestée

Les beedies, connues sous les noms de "bidis", "bidi" et "biri", sont de petites cigarettes fines roulées à la main, constituées de tabac enveloppé dans une feuille de tendu ou de temburni et attachées par une ficelle à l'une ou aux deux extrémités. Les bidis contiennent du tabac qui est fonctionnel dans le produit, qui contient de la nicotine et qui est destiné à être brûlé ou chauffé dans des conditions normales d'utilisation. Les bidis sont conditionnés à raison de vingt-cinq bâtonnets par paquet et de vingt paquets par carton. En raison de leur apparence et de leur emballage, les bidis sont susceptibles d'être proposés aux consommateurs ou achetés par eux comme des cigarettes.

Le ministère s'appuie sur les définitions établies par l'Internal Revenue Code pour définir les cigarettes et les autres produits du tabac dans le chapitre 10 du titre 58 de la loi sur le tabac. Code de Virginie. La définition de la cigarette "" dans Va. Code § 58.1-1000 est compatible avec la signification de la cigarette "" telle que définie au § 5702 (b) de l'Internal Revenue Code. Sur la base de Va. Code § 58.1-1000, les bidis répondent à la définition d'une cigarette aux fins de la taxe sur les cigarettes de Virginia en vertu de ce chapitre.

En outre, l'argument du contribuable selon lequel les bidis ne sont pas des cigarettes, fondé sur la définition et l'énumération distinctes des bidis dans la loi Va. Code §18.2-371.2 n'est pas valable aux fins de la taxe sur les cigarettes en Virginia. Le chapitre 8 du titre 18 de la Code de Virginie est l'administration et l'application des lois de Virginia sur les crimes impliquant la morale et la décence par une autorité différente et n'est pas une loi connexe. C'est pourquoi la définition de la cigarette "" dans la rubrique Va. Code § 18.2-371.2 n'est pas applicable à la gestion et à l'application de la taxe sur les cigarettes de Virginia en vertu du chapitre 10 du titre 58.1 de la loi sur la santé publique. Code de Virginie.

Cigarettes de contrebande

Code de Virginie § 3.2-4206 prévoit que l'AG est tenu de publier un répertoire des fabricants de produits du tabac qui ont fourni des certifications actuelles conformes à la législation de l'État. Le retrait d'un fabricant ou d'une famille de marques du site web est réputé informer les acheteurs que les cigarettes ne peuvent plus être vendues dans le Commonwealth. Code de Virginie § 3.2-4207 prévoit que "[i]l est illégal pour toute personne... (ii) de vendre, d'offrir ou de posséder pour la vente dans le Commonwealth, d'expédier ou de distribuer de toute autre manière dans le Commonwealth, ou d'importer pour la consommation personnelle dans le Commonwealth, des cigarettes d'un fabricant de produits du tabac ou d'une famille de marques non incluse dans le répertoire."

Code de Virginie § 3.2-4212 B : "Toute cigarette vendue, mise en vente ou détenue pour la vente dans le Commonwealth, ou importée pour la consommation personnelle dans le Commonwealth, en violation de l'article 3.2-4207, est considérée comme une marchandise de contrebande et ne peut être vendue ou mise en vente à moins que ces cigarettes ne figurent dans le répertoire ... . ."

En l'espèce, la possession et la vente de bidis par le contribuable sont considérées comme des cigarettes de contrebande parce que le fabricant ou la famille de marques ne figurait pas dans le répertoire des cigarettes légales en vente en Virginia pendant la période où le contribuable a vendu, offert ou eu en sa possession pour la vente de ces cigarettes.

Sanction

Le vérificateur a évalué la pénalité pour la possession et la vente par le contribuable de 19,440 paquets de cigarettes de contrebande à 500 pour cent de la valeur de vente au détail des cigarettes conformément à Va. Code § 3.2-4212.

Code de Virginie § 3.2-4212 A prévoit, dans sa partie pertinente, que "[i]n addition to any other civil or criminal penalty or remedy provided by law, upon a determination that any person has violated § 3.2-4207 or any regulation adopted pursuant thereto, the Commissioner .... peut également imposer une sanction civile d'un montant ne dépassant pas le plus élevé des deux montants suivants : i) 500 pour cent de la valeur au détail des cigarettes vendues ou ii)5,000."

En tant qu'agent d'estampillage agréé exerçant une activité de vente de produits du tabac dans le Commonwealth, le contribuable est présumé connaître les lois fiscales de Virginia régissant la vente de cigarettes et d'autres produits du tabac en Virginia.

Selon le bureau du procureur général, le contribuable a estampillé et vendu d'autres bidis provenant d'un fabricant figurant dans le répertoire des cigarettes légales en vente en Virginia. Le contribuable savait donc que la possession ou la vente de bidis provenant d'un fabricant ne figurant pas dans le répertoire était illégale. En outre, après la visite initiale de l'auditeur du département et du bureau du procureur général, les dossiers indiquent que le contribuable a continué à vendre les cigarettes de contrebande, mais a changé le nom des cigarettes de bidis à Novelties 501 sur ses factures de vente. Cela indiquerait en outre que le contribuable était conscient qu'il vendait des cigarettes illégales.

CONCLUSION

Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que le vérificateur a correctement évalué la pénalité du contribuable à 500% du prix de vente au détail des cigarettes de contrebande. En conséquence, l'évaluation est correcte et il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation d'audit. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde total dû, tel qu'il figure sur la facture actualisée, est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4748993243.T

Décisions du commissaire fiscal