12-177 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les machines-outils

Description

Le contribuable a démontré que l'équipement en question était inutilisé avant la période d'imposition en question.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-05-2012

5 novembre 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des cotisations de la taxe sur les machines et outils (M&T) émises à l'encontre du contribuable par le ***** (le comté "" ) pour l'année fiscale 2011.

La taxe M&T est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales de M&T. En appel, un avis d'imposition M&T est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable a exploité une usine de fabrication dans le comté. Par lettre datée du mois de mars 23, 2010, le contribuable a informé le comté que l'usine de fabrication avait cessé de produire à partir du mois de décembre 31, 2009. Le contribuable a toutefois maintenu certaines machines en production jusqu'en janvier 7, 2010, afin de terminer une commande pour un client.

Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt M&T auprès du comté pour l'année fiscale 2011 qui excluait tous les équipements qui n'étaient pas en service au mois de décembre 31, 2009. Le comté a contrôlé le contribuable pour l'année fiscale 2011 et a établi un avis d'imposition sur la base du fait que toutes les machines et tous les outils du contribuable étaient soumis à la taxe M&T.

Le contribuable a déposé un recours auprès du comté en faisant valoir que l'ensemble de son équipement était inutilisé pour l'année fiscale 2011, à l'exception des machines fonctionnant en janvier 2010. Le comté a émis une décision finale concluant que l'ensemble de l'équipement du contribuable était soumis à la taxe M&T pour l'année fiscale 2011 parce que le contribuable n'avait pas donné d'avis approprié et n'avait pas prouvé que ses machines avaient cessé de fonctionner à partir du mois de décembre 31, 2009. Le contribuable a fait appel de la décision finale du comté auprès du commissaire à l'impôt, en soutenant que l'équipement en question n'avait pas été utilisé de manière continue pendant plus d'un an et qu'il avait dûment informé le comté.

ANALYSE

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la Constitution de Virginia. Dans la catégorie des biens corporels qui sont déclarés incorporels et soumis uniquement à l'imposition de l'État, on trouve les " [c]apital qui sont des biens personnels, tangibles en fait, utilisés dans la fabrication (y compris, mais sans s'y limiter, le mobilier, les installations, l'équipement de bureau et l'équipement informatique utilisés dans les sièges sociaux des entreprises) "." Voir Va. Code § 58.1-1101 A 2.

Les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison d'une entreprise de fabrication ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels. Ces biens sont imposés localement comme des biens meubles corporels. Virginia a établi une classification distincte des biens meubles corporels pour les machines et les outils utilisés dans l'industrie manufacturière. Code de Virginie § 58.1-3507 A fournit :

- Machines et outils, à l'exception des machines et outils à l'arrêt . . . utilisé dans une fabrication ............................ sont répertoriés et sont par la présente séparés en tant que catégorie de biens meubles corporels distincts de toutes les autres catégories de biens et ne sont soumis qu'à l'impôt local. (souligné par l'auteur).

Le contribuable soutient que tous ses équipements, à l'exception des machines utilisées en janvier 2010, sont considérés comme des machines inutilisées pour l'exercice fiscal 2011 parce qu'ils n'ont pas été utilisés pendant au moins un an avant le jour de l'imposition. Elle a fourni une déclaration sous serment d'un ancien employé confirmant que les machines ont cessé de fonctionner en décembre 31, 2009. Elle a également fourni des articles de journaux détaillant la fermeture de l'installation.

Le comté a conclu que toutes les machines du contribuable étaient soumises à la taxe M&. Elle soutient que les affirmations et la déclaration sous serment du contribuable sont insuffisantes pour démontrer que les machines étaient au ralenti à la fin de l'année 2009 et que sa lettre signalant les machines au ralenti ne constituait pas une notification écrite en bonne et due forme.

Code de Virginie § 58.1-3507 D prévoit deux critères pour déterminer si les machines et les outils peuvent être classés comme étant à l'arrêt. En vertu de la loi, les machines et les outils sont considérés comme inactifs si

1) Les machines et outils ont cessé d'être utilisés de manière continue pendant au moins un an avant le jour de l'imposition, ces machines et outils ne sont pas utilisés le jour de l'imposition et il n'existe aucune perspective raisonnable que les machines et outils soient remis en service au cours de l'année d'imposition ; ou

2) Le ou après le mois de janvier 1, 2007, un contribuable fournit une déclaration écrite à la localité, au plus tard le mois d'avril 1, identifiant les machines et outils qu'il a l'intention de mettre hors service au plus tard le jour d'imposition suivant, les machines et outils ne sont pas utilisés le jour d'imposition et il n'existe aucune perspective raisonnable que les machines et outils soient remis en service au cours de l'année d'imposition suivante.

Dans le cadre du test d'un an, le contribuable doit remplir les trois conditions du test pour que les machines et outils en question soient considérés comme inactifs. Dans le premier cas, le contribuable doit être en mesure de démontrer que les machines et les outils n'ont pas été utilisés pendant au moins un an avant le jour de l'imposition. En vertu de Va. Code § 58.1-3515, Janvier 1 est le jour de l'impôt pour M&T tax. Pour satisfaire au deuxième critère, les machines et outils ne doivent pas être en service au mois de janvier 1 de l'année fiscale pour laquelle le contribuable cherche à les classer en tant que machines et outils inutilisés. Le troisième critère exige du contribuable qu'il démontre qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et outils soient mis en service au cours de l'année d'imposition. En général, les entreprises sont en mesure d'anticiper et de préparer leurs besoins opérationnels et, par conséquent, de démontrer à une localité qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et les outils soient utilisés au cours de l'année d'imposition.

En l'espèce, le contribuable fait valoir qu'il a cessé ses activités à la fin du mois de décembre 31, 2009. Pour satisfaire au critère d'un an pour l'exercice fiscal 2011, l'équipement du contribuable doit avoir cessé de fonctionner avant le mois de janvier 1, 2010 et ne peut pas fonctionner le mois de janvier 1, 2011. Il ne doit pas non plus y avoir de perspective raisonnable de remise en service de l'équipement au cours de l'exercice fiscal 2011.

Comme le test de l'année, le test de la notification comporte trois volets. La première condition exige qu'un contribuable notifie par écrit à une localité son intention de classer un bien dans la catégorie des machines et outils à l'arrêt avant le mois d'avril 1 de l'exercice fiscal qui précède immédiatement l'exercice fiscal pour lequel le contribuable demande le changement de classification. Ces machines et outils doivent être à l'arrêt le jour de l'imposition pour satisfaire au deuxième critère. En vertu du troisième critère, le contribuable doit démontrer qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et les outils soient mis en service au cours de l'exercice fiscal suivant.

Pour satisfaire aux normes du test de notification, le contribuable aurait dû notifier le comté avant le mois d'avril 1, 2010 pour l'année fiscale 2011. En l'espèce, le contribuable a fait savoir par lettre datée du mois de mars 23, 2010 que toutes ses machines, y compris celles qui étaient en service au mois de janvier 7, 2010, étaient à l'arrêt. Le comté soutient que l'avis n'est pas valable parce qu'il inclut des équipements qui fonctionnaient en janvier 2010. Toutefois, étant donné que le contribuable a payé la taxe M&T sur l'équipement fonctionnant en janvier 2010, la simple mention de cet équipement dans l'avis n'entraîne pas automatiquement la nullité de l'avis en ce qui concerne les autres équipements du contribuable.

Conformément aux lignes directrices relatives à la taxation locale des machines et outils inutilisés, publiées sous la forme d'un document public (P.D.) 08-1 (01/1/2008), la notification doit inclure les informations suivantes :

Nom légal du contribuable et nom commercial éventuel ;
Coordonnées du contribuable, y compris son adresse et son numéro de téléphone ;

Numéro d'identification de l'employeur fédéral du contribuable ;

Identification spécifique des machines et des outils qui seront mis hors service avant le jour de l'imposition de l'année fiscale suivante ;

une déclaration selon laquelle les machines et les outils seront mis hors service avant le jour de l'imposition de l'année fiscale suivante et qu'il n'y a aucune chance raisonnable qu'ils soient remis en service au cours de l'année fiscale suivante ; et

Emplacement des machines et outils à l'arrêt.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires à l'évaluation précise des biens meubles corporels d'une personne. Il incombe au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement déclaré la valeur de ses biens dans ses déclarations au BTPP. Voir Va. Code [§ 58.1-3983.1 B 4.]

DÉTERMINATION

En l'espèce, le contribuable a produit une déclaration sous serment et des articles de presse qui montrent que les activités ont cessé en décembre 31, 2009. Bien que le comté ait l'autorité finale pour déterminer ce qui constitue une documentation satisfaisante, le département est d'avis que le contribuable a démontré que l'équipement en question est devenu inactif avant le mois de décembre 31, 2009, est resté inactif le mois de janvier 1, 2011 et n'a pas été remis en service au cours de l'année fiscale 2011.

Par conséquent, je renvoie cette affaire au comté afin qu'il reconsidère sa décision. Si elle conclut qu'une documentation supplémentaire est nécessaire, elle doit identifier la documentation spécifique requise et accorder au contribuable un délai suffisant pour fournir cette documentation. Si le comté est d'accord avec le département, il devrait réduire la taxe M&T pour l'année fiscale 2011.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5167367089.B

Décisions du commissaire fiscal