12-176 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Défaut de déclaration de la taxe sur les ventes ; registres insuffisants ; défaut de paiement des taxes perçues

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

11-05-2012

5 novembre 2012

Re : § 58.1-1821 Intention de recours : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Cette réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous informez le ministère de votre intention de faire appel de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 2005 à août 2011.

FAITS

Le contribuable exploite une épicerie indépendante. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes auprès du département depuis plus de six ans. Lors de l'audit, le contribuable ne disposait pas de registres suffisants et n'a pas été en mesure de produire des bandes de caisse enregistreuse, des journaux de vente, des grands livres, des formulaires ST-9 ou tout autre document comptable. Le contribuable a bien fourni des états des flux de trésorerie pour trois ans, mais sans aucune pièce justificative.

Les auditeurs du département ont observé les ventes du contribuable au cours de deux journées distinctes. Cette méthode d'observation a permis aux auditeurs de voir comment les transactions de vente du contribuable sont traitées et de développer une base de ventes pour établir une estimation du chiffre d'affaires pour la période d'audit. L'audit du département a révélé que le contribuable vendait des denrées alimentaires et divers produits et qu'il percevait la taxe sur les ventes. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes auprès du ministère, il a été établi qu'il ne déclarait pas la taxe perçue. Sur la base de l'observation des ventes du contribuable, les ventes prévues pour la période d'audit ont été réparties entre les ventes exonérées, les ventes de produits non alimentaires et les ventes de cartes de téléphone sans fil prépayées.

Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit et a soumis dans les délais son intention de faire appel, mais sans documentation ni citations légales pour étayer les motifs de ses objections. Un membre de l'Unité des Appels et Décisions du Département a contacté le contribuable et son représentant afin de déterminer les motifs de son appel. Le contribuable n'a pas présenté de motifs ou de documents suffisants autres que l'expression de son désaccord avec l'évaluation du département.

DÉTERMINATION

Estimation des ventes

Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En raison de l'insuffisance des registres du contribuable, l'auditeur du département a procédé à une observation de l'activité du contribuable. Dans le cadre d'une telle observation, les auditeurs du département se placent dans l'entreprise d'un contribuable et observent toutes les transactions de vente effectuées au cours de certains jours ouvrables. Dans le cas présent, les auditeurs ont sélectionné deux jours, à savoir octobre 21, 2011 et octobre 24, 2011.

Compte tenu du fait que le contribuable a tenu des registres inadéquats, de la méthode d'observation appliquée dans ce cas et du fait que le contribuable a omis de produire des déclarations pendant plus de six ans, il a été déterminé que le contribuable a sous-déclaré ses ventes au ministère. Bien que le contribuable s'oppose à l'évaluation de l'audit qui en résulte, il n'a pas fourni d'autres documents que les ventes brutes tirées des états des flux de trésorerie. Ces informations ont été combinées avec les données d'observation afin de projeter les chiffres de vente pour la période d'audit et de calculer la dette fiscale qui en découle.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce. En conséquence, j'estime que la méthode utilisée par le ministère pour déterminer la dette d'audit est correcte.

Recours administratif

Code de Virginie § 58.1-1821 stipule, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts." Titre 23 VAC 10-20-165 D 4 states "Un recours ou un avis d'intention de recours incomplet ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de 90- jours."

Conformément aux deux Va. Code § 58.1-1821 et le règlement cité, le contribuable était tenu de déposer un recours administratif complet au plus tard le juin 11, 2012. Bien que la lettre de protestation du contribuable ait été reçue le 11, 2012, elle ne satisfaisait pas à l'exigence selon laquelle un recours administratif complet devait être déposé auprès du ministère dans le délai de 90jours. La lettre d'appel du contribuable n'a pas fourni de documentation ou d'autorités pour étayer les motifs de contestation de l'évaluation. Par conséquent, la demande de correction du contribuable est prescrite.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez adresser votre paiement au : Virginia Department of Taxation, Attention : *****, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5116084645.Q

Décisions du commissaire fiscal