12-172 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable est un transporteur routier exonéré de la taxe BPOL

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Revenu imposable

Date d'émission

11-02-2012

2 novembre 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une évaluation des taxes sur les licences d'exploitation des entreprises et des professions libérales (BPOL) émises à l'encontre du contribuable par le ***** (le comté "" ) pour les années d'imposition 2008 à 2011.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable, une société de transport interétatique dont le siège se trouve à ***** (État A), possède un établissement stable dans le comté. Le bureau du comté organise principalement le transport de marchandises avec des prestataires de services de transport indépendants lorsque le contribuable n'est pas en mesure de fournir des services de transport avec son propre matériel. Il sollicite également des clients potentiels et de nouveaux tonnages auprès des clients existants sur un territoire donné.

Le contribuable a rempli des déclarations fiscales BPOL pour les années fiscales 2008 à 2011 auprès du comté et a déduit les recettes brutes transmises à des fournisseurs de transport indépendants. Lors de l'audit, le comté a refusé les déductions et a émis des avis d'imposition. Le contribuable a déposé un recours demandant le remboursement de toutes les taxes BPOL payées, soutenant qu'il est exonéré de la taxe BPOL. Dans sa décision locale finale, le comté a estimé que le contribuable n'opérait pas en tant que transporteur routier dans le comté, mais qu'il fournissait un service commercial en tant que transitaire. En conséquence, le comté a rejeté la demande de remboursement du contribuable. Le contribuable fait appel de la décision finale du comté auprès du commissaire à l'impôt, soutenant qu'il est un transporteur routier et qu'il est donc exonéré de l'impôt BPOL.

ANALYSE

Code de Virginie § 58.1-3703 C 1 prévoit qu'aucun comté, ville ou village ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur "une société de service public ou un transporteur routier, un transporteur public ou un autre transporteur de passagers ou de biens anciennement certifié par l'Interstate Commerce Commission ou actuellement enregistré à des fins d'assurance auprès du Surface Transportation Board du United States Department of Transportation, Federal Highway Administration ... . ." Contrairement à d'autres exonérations de la taxe BPOL qui s'appliquent au privilège d'exercer une activité particulière, l'exonération de la taxe BPOL s'applique à l'ensemble des entreprises. Va. Code § 58.1-3703 C 1 s'applique à un "transporteur routier, un transporteur public ou tout transporteur de passagers ou de biens" certifié par un organisme faisant autorité au sein du gouvernement fédéral ou de l'État. Ainsi, cette exonération de la taxe BPOL n'est pas nécessairement limitée aux recettes brutes générées par l'activité de transport de biens ou de passagers.

Le comté affirme que le contribuable n'opère pas en tant que transporteur routier dans le comté. Dans sa décision finale, le comté a déterminé que le contribuable était un transitaire "." La loi de Virginie ne définit pas le terme "transitaire". Toutefois, en vertu de l'article 49 U.S.C. § 13102(8), un transitaire est une entité qui assure le transport de biens contre rémunération et qui exerce un certain nombre d'autres activités dans le cours normal de ses affaires. Ces activités comprennent

1. assembler et consolider, ou assurer l'assemblage et la consolidation, des envois et effectuer ou assurer des opérations de rupture de charge et de distribution des envois ;

2. assumer la responsabilité du transport depuis le lieu de réception jusqu'au lieu de destination ; et

3. utilisant pour une partie quelconque du transport un transporteur soumis à la juridiction de ce sous-titre.

Le contribuable fait valoir qu'il ne remplit pas toutes les conditions requises pour être considéré comme un transitaire au sens de l'article 49 U.S.C. § 13102(8). Au contraire, le contribuable affirme qu'il est un transporteur routier anciennement certifié par l'Interstate Commerce Commission et a fourni des documents montrant qu'il est actuellement enregistré auprès du Surface Transportation Board du United States Department of Transportation, Federal Highway Administration.

Dans 1997 Op. Va. Att'y Gen. 183, le procureur général a expliqué l'application de l'exemption pour les transporteurs routiers dans le cadre de Va. Code § 58.1-3703 C 1. En outre, le ministère a déterminé qu'un conducteur de camion opérant en tant qu'entrepreneur indépendant pour le compte du transporteur routier serait tenu de remplir les conditions requises pour bénéficier de l'exonération séparément du transporteur routier. Voir le document public (D.P.) 11-42 (3/16/2011) et le D.P. 99-84 (4/22/1999). En vertu de ces décisions, le ministère a reconnu qu'un transporteur routier pouvait bénéficier de l'exonération de la taxe BPOL même lorsqu'il engage des camionneurs indépendants pour transporter des biens pour le compte de ce transporteur routier.

DÉTERMINATION

Sur la base des éléments de preuve, j'estime que le contribuable est un transporteur routier aux fins de l'exonération de la taxe BPOL en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703 C 1. Ainsi, le comté n'a pas le droit d'imposer la taxe BPOL sur les recettes brutes du contribuable générées au lieu définitif d'activité dans le comté. En conséquence, le comté est invité à annuler les avis d'imposition du BPOL émis à l'encontre du contribuable et à rembourser tous les impôts du BPOL payés pour les années fiscales 2008 à 2011.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5075772620.B

Décisions du commissaire fiscal